Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/117 от 05.03.2010 разъясняет особенности отражения в декларации по налогу на прибыль сумм безнадежных долгов, не учитываемых при формировании резерва по сомнительным долгам, и безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва.
В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва и только не покрытая резервом сумма долга включается во внереализационные расходы.
В том случае, если в отношении конкретной задолженности не создавался резерв по сомнительным долгам, по нашему мнению, данная сумма безнадежного долга учитывается непосредственно в составе внереализационных расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Таким образом, у налогоплательщика в отчетном периоде могут возникнуть внереализационные расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам, убытки, приравненные к внереализационным расходам, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва, а также в виде сумм безнадежных долгов, в отношении которых такой резерв не создавался.
Расходы в виде отчислений на формирование резерва по сомнительным долгам отражаются по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.
Убытки, приравненные к внереализационным расходам, в виде сумм безнадежных долгов, не покрытых за счет средств резерва по сомнительным долгам, а также в виде сумм безнадежных долгов, в отношении которых такой резерв не формировался, отражаются по строке 300 с последующим выделением по строке 302 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.
Начать дискуссию