Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/33 от 12.03.2010 разъясняет порядок учета сумм возвращенного в 2010 году аванса организацией, применяющей ОСНО, в случае если организация, применяла в 2009 году УСН и по договору о поставке оборудования получило предоплату, которую декабре 2009 года в связи с расторжением договора, вернуло только частично.
В письме отмечается, что налогоплательщики, применяющие УСН, исчисляют налог, исходя из ставки и налоговой базы, сформированной до 31 декабря отчетного года включительно.
В связи с этим, налогоплательщик, перешедший на общий режим и возвращающий часть аванса, полученного в период применения УСН, после перехода на общий режим налогообложения, не вправе уменьшить сумму налога, уплаченного в связи с применением УСН, на сумму возвращенного аванса.
Кроме того, если организация применяет метод начисления, у нее не возникает налогооблагаемого дохода при получении предоплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ). Возврат предоплаты не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли на основании пункта 14 статьи 270 Кодекса.
Начать дискуссию