Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/33 от 12.03.2010 разъясняет, включаются ли суммы оплаты за поставленное в 2009 году оборудование в период применения УСН, полученные в 2010 году после перехода на исчисление базы по налогу на прибыль, в налогооблагаемую базу по НДС и по налогу на прибыль.
В письме отмечается, что организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе доходов суммы выручки от реализации в период применения УСН, оплата которых не произведена до даты перехода на исчисление налога на прибыль по методу начисления.
При исчислении базы по налогу на прибыль по кассовому методу датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.
Таким образом, суммы оплаты за поставленный в период применения УСН товар, полученные после перехода на общий режим налогообложения, включаются в базу по налогу на прибыль организаций, не зависимо от используемого метода определения доходов и расходов.
Кроме того, организации, применяющие УСН, налогоплательщиками НДС не признаются, и, соответственно, осуществляемые ими операции НДС не облагаются.
Поэтому включать в базу по НДС денежные средства, полученные организацией после перехода на общий режим с УСН за товары, реализованные в период применения упрощенки, не следует.
Начать дискуссию