Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-243 от 19.05.2010 приводит разъяснения по вопросу об истребовании налоговыми органами у банков документов.
В письме отмечается, что в соответствии со статьей 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц (к которым, в частности, относятся банки), располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы.
Указанные документы могут быть также истребованы при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля, а также вне рамок проведения проверок, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки.
При этом статья 93.1 НК РФ не содержит конкретный перечень истребуемых налоговыми органами у банков документов.
В этой связи к таким документам относится любой документ, содержащий информацию, указанную в пунктах 1 и 2 статьи 93.1 Кодекса.
Комментарии
1При этом 93-я статья применяется при проверке. Массовое явление- это истребование документов из банка до монта вынесения решения о проверке налогоплательщика. То есть получается, что документы полученные /истребованные до начала ВНП (до даты принятия решения) не могут использоваться в проверке, т. к по пп 8 п.1 ст 21 НК налогоплательщик имеет право присутствовать при мероприятиях налоговой проверки а каким образом и кто участвовал в истребовании документов из банка в рамках ВНП? Явная нестыковка. Плюс не понятно как понять истребование документов (выписок движения по счетом) при камеральной проверке налогоплательщика /спошь и рядом последние пару лет/. Какую конкретную сделку запрашивают- приходит километр выписки.