Не ошибитесь при составлении отчетности

Многие бухгалтеры оказывались в ситуации, когда дополнительные доходы или расходы выявляются уже после того, как годовая отчетность утверждена. Как правильно отразить их в отчетных формах и не ошибиться в расчете налога на прибыль? Об этом письмо Минфина России от 10.12.2004 № 07-05-14/328.

Из документа следует, что указанные доходы и расходы учитываются соответственно по кредиту и дебиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в том периоде, в котором они были обнаружены. В Отчете о прибылях и убытках за данный период указанные суммы отражаются как внереализационные доходы или внереализационные расходы.

В письме Минфина также упоминается статья 54 Налогового кодекса, по которой налогоплательщик должен производить перерасчет налоговых обязательств в периоде совершения ошибки. Поэтому дополнительные доходы или расходы не влияют на величину налога на прибыль текущего отчетного периода, в котором они были обнаружены. Как подчеркивает Минфин, данные суммы следует исключать из налоговой базы не только текущего отчетного периода, но и всех последующих.

Следует отметить, что согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» указанные расходы или доходы рассматриваются в качестве постоянных разниц, формирующих постоянное налоговое обязательство или актив.