Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым РФ заключила договор об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего государства.
В статье 232 НК РФ в отношении НДФЛ установлен специальный порядок реализации положений международных договоров об избежании двойного налогообложения, устанавливающий, в частности, что максимальный срок предоставления налогоплательщиком соответствующего подтверждения не может превышать одного года после окончания налогового периода, в котором у налогоплательщика возникли основания для их применения.
Соответственно, положения статьи 78 НК РФ о сроках подачи заявления о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога не применяются в отношении сроков представления подтверждения налогоплательщиком статуса резидента иностранного государства в целях реализации норм договоров об избежании двойного налогообложения, относящихся к налогообложению доходов физических лиц.
При этом сами международные договоры не устанавливают процедуры, используемые в целях применения положений этих договоров, в том числе сроки, в течение которых налогоплательщик может подтвердить свой статус резидента договаривающегося государства.
В связи с этим в РФ применяются такие сроки, которые установлены законодательством РФ о налогах и сборах, то есть в отношении налога на доходы физических лиц сроки, предусмотренные в статье 232 НК РФ.
Такие разъяснения приводит Минфин в письме № 03-04-08/4-189 от 31.08.2010.
Начать дискуссию