Организации, получившие долгосрочный кредит, при расчете налога на прибыль не могут списать проценты по займу единовременно. На это Минфин России указал в письме от 22.03.05 № 03-03-01-04/1/130, посвященном правилам списания на расходы процентов по долговым обязательствам.
Предположим, торговая организация заняла деньги на строительство оптового склада. Срок возврата займа - два года. При этом проценты платятся при погашении кредита. Вопрос: может ли организация списать проценты по данному кредиту единовременно после их фактической уплаты?
Специалисты главного финансового ведомства ответили на него так. Кредит был взят на строительство склада, то есть используется в деятельности, которая направлена на извлечение дохода. Значит, проценты по такому кредиту при расчете налога на прибыль можно списать на расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). При этом не важно, был кредит получен в банке или организация заняла деньги в другом месте - в любом случае проценты по займу можно будет включить в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). Кроме того, налоговики подчеркнули, что сумма списываемых процентов ограничена. При рублевом займе предельная процентная ставка может превысить ставку рефинансирования Центробанка России в 1,1 раза, а при валютном ставка не должна быть выше 15 процентов годовых (п. 1 ст. 269 НК РФ).
А вот списать затраты единовременно организация не может. По словам специалистов Минфина России, если кредит выдан больше чем на один отчетный период по налогу на прибыль, затраты по процентам необходимо включать в расходы на конец каждого отчетного периода (п. 8 ст. 272 НК РФ). "Допустим, организация, которая получила кредит на два года, вносит авансовые платежи ежеквартально. В этом случае организация должна вычислить сумму процентов, которую придется заплатить за два года пользования кредитом, затем разделить ее на восемь кварталов и в конце каждого квартала включать в расходы 1/8 от общей суммы процентов. Если же авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся ежемесячно, общую сумму процентов в описанном случае следует делить на 24 и ежемесячно включать в расходы 1/24", - пояснили корреспонденту "УНП" в департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.
Начать дискуссию