У фирм, имеющих филиалы, появился шанс безошибочно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль для всех своих подразделений.
Напомним, что с четвертого квартала 2002 года для организаций, имеющих обособленные подразделения, действует новый порядок исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль. УМНС России по г. Москве разъяснило порядок расчета в письме от 13.01.03 № 26-08/3088. На первый взгляд актуальность письма вызывает сомнения: авансовые платежи за первый квартал уже посчитаны и внесены. Однако до подачи деклараций по налогу на прибыль время еще есть. А это значит, что при помощи письма налогоплательщики могут еще раз пересчитать сумму платежа и, если обнаружат ошибки, доплатить налог и избежать штрафных санкций.
Исчисление происходит следующим образом. Допустим, фирма расположена в Москве
и при этом имеет филиалы в Санкт-Петербурге и Владимире. И по итогам 9 месяцев
2002 года доли прибыли между этими подразделениями распределились так: московская
организация - 10 процентов, петербургская - 20, владимирская - 70 процентов.
Согласно статье 286 НК РФ, в первом квартале 2003 года сумма ежемесячного авансового
платежа равна аналогичной сумме, уплаченной в четвертом квартале 2002 года.
Поэтому при расчете используются ставки налога, действовавшие до 1 января 2003
года. Так что ставка налога на прибыль составляет: для московской организации
- 16,5 процента, уплачиваемых в бюджет Москвы, для петербургской - 16,5 процента
в бюджет Санкт-Петербурга, для владимирской - 14,5 процента в бюджет Владимирской
области и 2 процента в бюджет города Владимира. Здесь надо обратить внимание
на то, что Москва и Санкт-Петербург являются субъектами РФ и разделения на бюджет
субъекта и местный бюджет в этих городах не существует.
При этом за 6 месяцев 2002 года организация внесла авансовые платежи по налогу
на прибыль в размере 1000 руб., а за 9 месяцев 2002 года - 3000 руб.
Сначала определяется общая (за весь квартал) сумма ежемесячных авансовых платежей по организации в целом: 3000 руб. - 1000 руб. = = 2000 руб. Затем рассчитываем сумму, которую надлежит уплатить в федеральный бюджет всей организации: 2000 руб. : 24% (общая ставка налога) 5 7,5% (доля федерального бюджета) = 625 руб. Соответственно в бюджеты субъектов Федерации и местные бюджеты остается уплатить 1375 руб. (2000 - 625).
Следующий шаг - определение сумм ежемесячных авансовых платежей в бюджеты субъектов и местные бюджеты головной организации и каждого филиала. Эти суммы рассчитываются с учетом доли прибыли. То есть для головной московской фирмы платежи в региональный и местный бюджеты составят 137,5 руб. (1375 руб. 5 10%), для петербургской - 275 руб. (1375 руб. 5 5 20%), для владимирской - 962,5 руб. (1375 руб. 5 70%).
А для владимирского филиала полученную сумму необходимо разбить на две: для
бюджета Владимирской области и бюджета города Владимира. В результате получим
845,8 руб., подлежащих уплате в региональный бюджет (962,5 руб. : 16,5% 5 5
14,5%), где 14,5% - доля бюджета области; и 116,7 руб. - в городской бюджет
(962,5 руб. : 16,5% 5 2%), где 2% - доля муниципального бюджета.
Начать дискуссию