Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/476 от 11.08.2011 разъясняет, вправе ли организация учитывать в составе базы по налогу на прибыль 2011 года расходы по оправдательным документам, относящимся к предыдущим налоговым периодам (например, акты приема-сдачи услуг, датированные 2010 г.), но поступившим от контрагентов после исчисления налога на прибыль за 2010 год, в том случае, если в счет фактически начисленной за 2010 г. прибыли были списаны убытки прошлых лет, в результате чего налоговая база для исчисления налога за 2010 год достигла нулевого значения.
Ведомство напоминает, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
При этом НК РФ определены два случая перерасчета налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Это возможно, во-первых, в случаях невозможности определения периода совершения ошибок (искажений), и во-вторых, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
При отсутствии уплаты налога в соответствующем прошлом налоговом периоде, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены ошибки (искажения).
Начать дискуссию