При расчете налога на прибыль организации не имеют право учесть расходы, которые относятся к деятельности переведенной на ЕНВД (п. 9 ст. 274 НК РФ). Как определить сумму этих затрат?
Налоговый кодекс предписывает распределять траты, которые невозможно отнести к какому-либо виду деятельности, пропорционально доле доходов от деятельности подвластной ЕНВД в общем доходе организации. То есть если транспортные расходы фирма может распределить напрямую, то считать пропорцию исходя из выручки нет необходимости.
Однако до вступления в силу главы 25 «налог на прибыль» порядок распределения расходов был немного другим. Так, пункт 1.2.5 Инструкции МНС России от 15.06.2002 № 62, обязывал распределять по вышеуказанной пропорции общехозяйственные и общепроизводственные расходы. Транспортные же расходы к ним не относятся, поэтому до 2002 года фирмы могли утверждать в свой учетной политике и другой критерий распределения транспортных расходов. К такому выводу пришли инспекторы в письме ФНС России от 11.04.2005 № 02-1-07/33.
Кроме этого работники ФНС указали, что розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. различными товарами считается одним единым видом деятельности.
Как поделить транспортные расходы
Организации, которые ведут деятельность как переведенную на ЕНВД, так и облагаемую налогом на прибыль должны вести раздельный учет расходов. ФНС разъяснила, каким образом нужно распределять транспортные расходы между этими видами деятельности
Начать дискуссию