Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, следует ли производить запись в Книге учета доходов и расходов за 2011 год на разницу между единым и минимальным налогом за 2010 год.
Ведомство отмечает, что налогоплательщик, применяющий УСН с объектом «доходы минус расходы», имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Данная разница в графе 5 Книги учета доходов и расходов не отражается, т.к. в Книге записываются только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В случае если такая разница образовалась в 2010 году, то она может быть включена в расходы при исчислении налоговой базы за налоговый период 2011 года и отражена по строке 220 разд. 2 налоговой декларации по единому налогу.
Налогоплательщик вправе учесть данную разницу в следующих налоговых периодах, например, в декларации за 2012 год.
Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.
Начать дискуссию