Организация, экспортирующая товары из России на территорию Белоруссии или Казахстана, может применять ставку НДС 0% при условии документального подтверждения.
Об этом 19 июня в ходе конференции «Таможня и бизнес: пути интеграции, задачи и инициативы», организованной газетой The Moscow Times, напомнила партнер налоговой практики юридической компании DLA Piper Елена Зайцева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.
Экспортер подает налоговую декларацию по НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п.5 ст.175 НК РФ). Моментом определения налоговой базы является последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов (п.9 ст.167 НК РФ). Вычеты входного НДС делаются на момент определения налоговой базы.
Вместе с декларацией экспортер предоставляет подтверждающие документы согласно списку: срок для предоставления документов - 180 дней с даты отгрузки. В противном случае уплачивает НДС по ставке 18% за тот период, на который приходится дата отгрузки товаров.
Если товар изначально был приобретен российской компанией для реализации на внутреннем рынке (и входящий НДС принят к вычету), но затем товар был отгружен на экспорт (продан в Белоруссию или Казахстан), то принятый к вычету входящий НДС должен быть восстановлен в период отгрузки на экспорт.
Стоит отметить, что для применения ставки НДС в 0% требуется заручиться подтверждением контрагента о том, что он уже уплатил соответствующие налоги в своем государстве. Чтобы избавить себя от такой сложности, многие российские экспортеры регистрируют на территории Белоруссии и Казахстана собственные структуры. Это, конечно, позволяет контролировать сбор документов, но влечет за собой увеличение административной нагрузки и более пристальное внимание контролирующих органов на предмет трансфертного ценообразования, отметила Елена Зайцева.
Ссылки по теме:
- При импорте товаров по принципу «страны-назначения» налоговая база по НДС равна цене сделки без сопутствующих расходов – Клерк.Ру, 19.06.12
- ФНС уточняет порядок уплаты косвенных налогов при выполнении работ в пределах Таможенного союза – Клерк.Ру, 18.06.12
- С 17 июня изменяются условия ввоза товаров автомобильным транспортом – Клерк.Ру, 15.06.12
- Российские товары, реализованные на выставке в Белоруссии, облагаются НДС по ставке 0% – Клерк.Ру, 25.04.12
Начать дискуссию