Налог на прибыль

ФНС разъясняет порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при уступке права требования долга

ФНС разъясняет порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа.
ФНС разъясняет порядок заполнения декларации по налогу на прибыль при уступке права требования долга
Фото Евгения Смирнова, ИА «Клерк.Ру»

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/7340@ от 19.04.2013 разъясняет порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа.

Ведомство отмечает, что согласно Порядку заполнения налоговой декларации по строке 160 Приложения № 3 к Листу 02 отражается отрицательная разница (убыток), полученная налогоплательщиком при уступке права требования долга после наступления срока платежа в соответствии с пунктом 2 статьи 279 НК РФ.

Поэтому порядок заполнения налоговой декларации содержит условие, согласно которому стр. 160 = стр. 130 - стр. 110, если стр. 130 > стр. 110.

Отражение прибыли, полученной от сделок по операциям, связанным с уступкой права требования в составе строки 160 Приложения № 3 к Листу 02 Порядком заполнения налоговой декларации не предусмотрено.

Таким образом, в случае осуществления в одном налоговом периоде сделок по уступке права требования долга с наступившим сроком платежа, в результате которых по одним сделкам получена прибыль, а по другим убыток, по стр. 160 Приложения № 3 к Листу 02 отражается только сумма полученных убытков, без уменьшения на сумму полученной прибыли.

Именно эти суммы убытка в той части, которая предусмотрена к учету в целях налогообложения прибыли, отражаются по стр. 170 Приложения N 3 к Листу 02 и, соответственно, формируют внереализационные расходы по стр. 040 Листа 02 налоговой декларации.

При этом по стр. 110 Приложения № 3 к Листу 02 (а также в составе доходов от реализации по стр. 010 Листа 02) отражается общая сумма дохода, полученная от операций по уступке права требования долга по всем сделкам - и прибыльным и убыточным. В аналогичном порядке отражается стоимость реализованных прав требования долга. В данном случае арифметическое соотношение стр. 130 - стр. 110 = стр. 160 не выполняется.

Если в этой ситуации по стр. 160 Приложения № 3 к Листу 02 будет отражен сальдированный результат в виде убытка, уменьшенного на величину прибыли и при этом все остальные показатели будут заполнены в соответствии с вышеописанным порядком, то произойдет занижение налогооблагаемой базы на сумму прибыли, полученной от уступки права требования долга.

Все про НДС: от нуля до сложных моментов

Учет НДС — 2025 — для тех, кто хочет быть впереди!

НДС — основа налоговой отчетности. Хотите избежать штрафов и работать уверенно? После курса вы:

✔️ Освоите все актуальные изменения по НДС.
✔️ Легко заполните декларации без ошибок.
✔️ Получите официальное удостоверение на 120 ак. часов, внесенное в госреестр Рособрнадзора.

Повышайте свою квалификацию и будьте на шаг впереди конкурентов!

Выгода до 69% — всего 7 900 ₽

Начать дискуссию


Налогообложение криптовалют в России с 2025 года

С 2025 года в России будут действовать новые правила налогообложения криптовалют для физических и юридических лиц.

Как закрыть ИП в 2025 году: пошаговая инструкция

Решили написать пошаговую инструкцию, как прекратить деятельность индивидуального предпринимателя и закрыть ИП в этом году. Забирайте пошаговую инструкцию, которая поможет ничего не упустить.

Как закрыть ИП в 2025 году: пошаговая инструкция
Пенсии

При каком уровне зарплаты размер пенсии никак не увеличится

Существует мнение, что чем выше у человека размер официального заработка, тем больше будет размер пенсии. Ведь с «белой» зарплаты отчисляются взносы на пенсионное страхование. Но, оказывается, это правило работает не всегда. Сегодня будем разбираться, при каком уровне зарплаты размер пенсии никак не увеличится.

При каком уровне зарплаты размер пенсии никак не увеличится

Курсы повышения
квалификации

21
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Старый Новый год — старые цены! Успейте купить курсы по прошлогодней стоимости

До 15 января вы можете купить обновленные курсы повышения квалификации и профпереподготовки по прошлогодним ценам. Мы добавили в программы курсов все изменения налоговой реформы-2025. Теперь вы сможете получить самую актуальную информацию, которая поможет вам работать без стресса в новом году. Поторопитесь — старт обучения 15 января.

Старый Новый год — старые цены! Успейте купить курсы по прошлогодней стоимости
Налоговые изменения 2025

Ключевые изменениях 2025 года. Вспомнить все

В начале первой полноценной рабочей недели есть определенная потребность сконцентрироваться и вспомнить некоторые детали того, что происходило в прошлом году до праздников.

Налоговая система РФ: понятие, функции и принципы построения

Подробно о налоговой системе РФ: ее понятие, функции, история и принципы построения. Расскажем о классификации налогов, элементах системы, видах налогообложения и выборе оптимального режима.

Налоговая система РФ: понятие, функции и принципы построения
Анна

УСН и НДС

ООО вновь открытое в 2024 году в декабре, УСН доходы

В Марте 2025 пописали акт на 200 млн
В марте 2025 получили аванс на 60 млн
В апреле 2025 получили остаток на 140...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый день.

Превышение 60 млн произошло в апреле, значит плательщиком НДС ООО становится с мая. Но реализация произошла в марте, значит НДС не...

Читать полностью
ВЭД

Как пополнить зарубежный счет из России (SEPA, Wise, PayPal и другие)

В современных условиях многие россияне и российские компании ищут способы перевода средств на зарубежные счета — будь то для сбережений, оплаты подписок или ведения бизнеса. Ниже рассмотрим, как решить эту задачу при помощи различных платежных сервисов (SEPA, PayPal, SWIFT, Wise, Revolut и т.д.) и приведем примеры из практики.

Как пополнить зарубежный счет из России (SEPA, Wise, PayPal и другие)

Составить договор на разработку ПО — задача со звездочкой: на что обратить внимание

Правильно составить договор на разработку ПО — значит, избежать рисков, споров и претензий. На практике я вижу множество ошибок. Иногда и вовсе никаких договоров не составляют, но это крайние случаи, которые мы рассматривать не будем.

Составить договор на разработку ПО — задача со звездочкой: на что обратить внимание
АУСН

Какие документы могут запросить при проверке ИП на АУСН без работников

В 2025 году ИП, работающему на АУСН без наемных сотрудников, могут потребоваться определенные документы при проверке. Узнайте, какие документы могут понадобиться и подготовьтесь заранее.

Какие документы могут запросить при проверке ИП на АУСН без работников

Результаты инвентаризации 2024: как отразить в учете излишки и недостачи

Отражение итогов инвентаризации в бухучете — заключительный этап проверки активов и обязательств. От того, насколько верно вы отразите результаты, будет зависеть достоверность отчетности компании. Искажения могут привести к штрафам. Рассказываем, какими документами оформлять и как отражать результаты проверки ценностей и обязательств в учете.

Результаты инвентаризации 2024: как отразить в учете излишки и недостачи
НДС на УСН

НДС на УСН с 2025: как вести учет без головной боли

В части УСН в налоговый кодекс внесли кардинальные поправки. Изменения стартуют с 1 января 2025 года. Рассказываем, как бизнесу работать в новых условиях.

НДС на УСН с 2025: как вести учет без головной боли

Обзор: обязанности самозанятых перед Росстатом, отрицательный налог, взносы по работникам буровых

Рассматриваются новости в налоговой сфере.

🎅Хочу внести изменения в должностную инструкцию сотрудника без его согласия. Неужели и это я не имею права сделать?

Может ли работодатель без согласия и уведомления сотрудника вносить изменения или дополнять должностную инструкцию обязанностями, не касающимися основной деятельности работника?

НДФЛ

Новые КБК для НДФЛ с 2025 года: памятка для бухгалтера

С 2025 года начнет действовать новая шкала ставок по НДФЛ. В связи с этим Минфин подготовил список КБК по ставкам подоходного налога, действующим с 1 января 2025 года. Новые коды нужно будет указывать в уведомлениях по НДФЛ и в отчетности.

Новые КБК для НДФЛ с 2025 года: памятка для бухгалтера
Электронные подписи

Какие документы можно подписать электронной подписью

Все ли документы можно подписать электронной подписью? В статье рассказали о возможностях и ограничениях ПЭП, УНЭП и УКЭП.

Какие документы можно подписать электронной подписью
Льготы для МСП

Меры государственной поддержки в 2025 году: на что может рассчитывать малый бизнес

Чтобы бизнес рос быстрее, государство предоставляем некоторым компаниям налоговые льготы, консультации экспертов, образовательные программы, а также банковские гарантии и другие инструменты. Рассказываем, что малый и средний бизнес получит в 2025 году.

Меры государственной поддержки в 2025 году: на что может рассчитывать малый бизнес

Переход с УСН на ОСНО в 2025 году

Несмотря на то, что налоговая реформа внесла много корректив в упрощенную систему налогообложения, многие предприниматели все равно задумываются о переходе на нее. Однако есть и те, кто уже подумывает с 2025 года использовать общий режим. Сделали большой гайд по переходу с одного режима на другой и наоборот.

Переход с УСН на ОСНО в 2025 году

12 полезных Telegram-ботов для предпринимателей

Большая часть рабочего дня продавцов уходит на рутинные задачи: проверить нового поставщика, перевести длинное голосовое сообщение в текст, рассчитать налоги. Чтобы не погрязнуть в рутине, можно использовать виртуальных помощников: в этой статье собрали 12 Telegram-ботов, которые сэкономят ваше время.

12 полезных Telegram-ботов для предпринимателей
Вклады

✉️ Ответы на вопросы. Поступившие в кот-бот ЦБ

Сегодня мы собрали вопросы по одной теме — дискуссии вокруг мнимой заморозки вкладов. Рассмотрим детали этого вредного мифа и объясним, почему такой сценарий невозможен.

Интересные материалы

Колористика в квартире: Как выбрать цвета, чтобы быть продуктивнее?

Вам знакомо чувство, когда возвращаешься домой и всё вокруг будто давит? Цвета стен, мебели и декора перестали радовать глаз, а вместо желанного расслабления вы ощущаете усталость? Возможно, дело в колористике вашей квартиры.

Колористика в квартире: Как выбрать цвета, чтобы быть продуктивнее?