Малый бизнес не доволен изменениями в НК

Отдельный блок поправок, принятых Государственной думой, самым прямым образом касается налогообложения малого бизнеса.

Так, например, Министерство финансов предложило увеличить порог перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 11 млн до 15 млн руб. и расширить перечень видов деятельности, дающих право уплачивать ЕНВД. Тем не менее, предприниматели уверены, что масса налоговых проблем малого бизнеса осталась нерешенной.

В 2005 году правительство исполнило многолетнее пожелание малых предпринимателей и наконец-то увеличило объем доходов, которые дают право перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН).

С 1 января 2006 года этой системой отчетности смогут пользоваться предприниматели, чей доход за девять месяцев, предшествующих отчетному периоду, достигает 15 млн руб., а не 11 млн, как было ранее. Более того, доходы, превышение которых является основанием для возврата на общий режим налогообложения, также увеличены — с 15 млн до 20 млн руб.

Однако предпринимателей повышение порога не радует: это элементарная поправка на инфляцию, говорят они. «Порог перехода на „упрощенку” в действительности понижен,— уверен руководитель налогового комитета „ОПОРЫ России” Александр Паперно,— поскольку теперь его считают не от реализационных доходов, а от суммы реализационных и внереализационных доходов».

Также в этом году Минфин активно занимался пресечением практики, когда, по его мнению, «упрощенка» использовалась исключительно для минимизации налогов. В частности, ведомство Алексея Кудрина отстояло поправки, лишившие права применять упрощенную систему налогообложения адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также бюджетные учреждения, организации и индивидуальных предпринимателей, которые являются участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Запретили пользоваться «упрощенкой» и иностранным организациям, которые имеют филиалы, представительства и обособленные подразделения на территории Российской Федерации. В то же время применять ЕНВД получат право предприниматели, которые работают в сфере оказания услуг общественного питания через объекты, не имеющие залов обслуживания.

Также с 1 января 2006 года предприниматели, которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы», смогут поменять его на «доходы минус расходы». Стоит отметить поправку, согласно которой юридические лица, уплачивающие единый налог на вмененный доход, будут освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет. Кроме того, с нового года при расчете ЕНВД подсобные помещения не станут включать в площадь торгового зала. Таким образом, при уменьшении площади магазина на величину подсобных помещений у торговых организаций появился шанс снизить размер налогового платежа.


Подводя итоги работы законодателей, «Бизнес» попросил экспертов высказать мнение о значимости внесенных поправок и дать им свою оценку.

Юрий ДОБРОНРАВОВ, управляющий партнер юридической компании «Добронравов и партнеры»: — Я могу выделить несколько положительных изменений по НДС. Это, к примеру, увеличение с 1 млн до 2 млн руб. суммы ежеквартальной выручки, которая предоставляет налогоплательщикам освобождение от уплаты НДС, если их выручка не превышает указанной суммы. Также с Нового года разрешается принятие к вычету сумм НДС до момента фактической оплаты приобретенных товаров. Тем не менее был принят ряд поправок, которые могут создать немало проблем. Моментом определения налоговой базы по НДС будет являться наиболее ранняя из дат — оплата или отгрузка товара. Таким образом, налогоплательщики лишились права самостоятельно выбирать момент определения налоговой базы по НДС, что негативно скажется на работе предприятий.

Эдуард КУЧЕРОВ, руководитель департамента налогов и права компании «Бейкер Тилли Русаудит»: — Среди наиболее значимых изменений по налогу на прибыль хотелось бы отметить дополнительные возможности по списанию на расходы стоимости инвестиций в течение первого года эксплуатации приобретенного или модернизированного оборудования. Среди принципиальных изменений по НДС можно отметить переход с 2006 года на исчисления НДС с метода оплаты, который применяли большинство налогоплательщиков, на метод отгрузки. Я не склонен драматизировать подобное новшество, но уже сейчас видны недоработки, связанные с переходным периодом, в связи с чем юристам и финансовым службам предприятий предстоит поломать голову над решением вопросов налогообложения. Поправки, позволяющие осуществить вычет НДС, не дожидаясь ввода объекта в эксплуатацию, а также право списать на расходы 10%от суммы капитальных вложений в течение первого года эксплуатации,позволят высвободить значительные финансовые средства предприятий и сократить объемы привлекаемых кредитов для финансирования капвложений.

Дмитрий КОСТАЛЬГИН, директор налогового департамента ЗАО «Правовые консультации»: — К сожалению, закон и практика налоговиков — совершенно разные вещи. Говорить о какой-либо правовой определенности и стабильности налоговых отношений в результате принятых поправок не приходится. Опять будет возникать множество споров, и нагрузка большей частью ляжет на налогоплательщиков и суды. В качестве примера можно привести ситуацию с переходом на уплату НДС «по методу начисления», когда НДС должен уплачиваться после отгрузки товара. Дело в том, что Минфин не потрудился объяснить, что понимается, под термином «отгрузка». К тому же переход «на метод начисления» НДС может негативно повлиять на отрасли, в которых есть проблема неплатежей, например ЖКХ.

Также нельзя не отметить, что не было выполнено поручение президента в отношении решения проблемы взимания НДС с авансов. Минфин внес поправку, по которой теперь взимается НДС не с авансов, а с «частичной оплаты», хотя разницы между этими понятиями, по сути, нет.

Николай ФРЕЙТАК, старший консультант AGA Management: — Наиболее значимыми для бизнеса, на мой взгляд, являются: введение 10% «амортизационной премии», увеличение лимита переносимого на будущее убытка, упрощение процедуры возмещения НДС по текущим и по капитальным расходам. Наиболее жестким и одновременно нелепым выпадом в сторону бизнеса является введение обязанности восстановить НДС при внесении имущества в уставный капитал. Жестким, потому что создает дополнительные финансовые траты для учредителя. Нелепость заключается в том, что учрежденная компания получит право на возмещение уплаченной акционером суммы налога. В итоге государство вернет все то, что сначала забрало.

Вадим ЗАРИПОВ, юрист юридической компании «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»: — Среди поправок особо выделю ту, которая предоставляет возможность списывать на расходы единовременно в текущем налоговом периоде 10% затрат на капвложения.

Эта льгота поддержит налогоплательщиков, инвестирующих в собственное производство. Кроме того, все налогоплательщики перейдут на уплату НДС «по отгрузке». Для многих компаний такой метод взимания НДС повлечет кассовые разрывы. Кроме того, надеюсь, что в следующем году государство создаст бизнесменам нормальные условия для работы. Я имею в виду налоговое администрирование.

В отличие от снижения ставок и предоставления налоговых льгот нормальное отношение к налогоплательщикам не влечет прямых потерь бюджета, то есть менее затратно для общества.

Антон ДАНИЛОВ-ДАНИЛЬЯН, глава экспертного совета «Деловой России», председатель совета директоров банка «Губернский»: — Наиболее значимой поправкой можно считать введение ускоренного порядка возмещения НДС по капвложениям.

Эта мера, наряду с другими, действительно может привести к увеличению инвестиционной активности. В то же время мне кажется, что часть «освобождающихся» у предпринимателей денег может быть выведена за рубеж. Для стимулирования инвестиций обязательно нужно предпринять ряд шагов по защите собственности и ликвидации административных барьеров, мешающих развитию бизнеса AMD в дефиците