ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/16910@ от 28.09.2015 приводит порядок отражения в декларации по налогу на прибыль сумм уплаченного торгового сбора.
Ведомство напоминает, что при расчете налога на прибыль учитывается торговый сбор, уплаченный с начала налогового периода до даты уплаты налога или авансового платежа.
Например, если торговый сбор за 3 квартал 2015 года будет уплачен 15 октября, то сумма этого сбора может уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль в декларации за 9 месяцев 2015 года. Уплаченный торговый сбор за 3 и 4 кварталы 2015 года уменьшает соответствующую сумму налога в декларации за 2015 год.
Кроме того, на уплаченный за 4 квартал торговый сбор можно уменьшить исчисленный налог на прибыль в декларации за год, либо уменьшить авансовые платежи по налогу за первый квартал следующего налогового периода.
В случае, если сумма торгового сбора превышает сумму авансового платежа по налогу на прибыль, то сбор учитывается в декларациях в пределах этого исчисленного авансового платежа.
Вместе с тем, в настоящее время декларация по налогу на прибыль не содержит специальных строк для учета торгового сбора. В этой связи ФНС рекомендует для отражения указанного сбора использовать строку 230 Раздела 7. При этом суммы уплаченного торгового сбора берутся нарастающим итогом с начала налогового периода.
При этом сумма учитываемого торгового сбора не может превышать налог (авансовый платеж), исчисленного для уплаты в бюджет города и отраженного по строке 180 Раздела 7.
Начать дискуссию