У упрощенца, погашающего свою задолженность по займу путем передачи векселя третьего лица, возникает облагаемый доход. Такие разъяснения дал Минфин РФ в письме от 20 февраля 2016 г. № 03-11-06/2/9917.
Ведомство отметило, что передача векселя третьего лица в счет оплаты кредиторской задолженности по договору займа является реализацией ценной бумаги. При этом доход от реализации векселя будет равен сумме погашаемого заемного обязательства.
А вот может ли при УСН отнести на расходы затраты на приобретение векселя, в письме, к сожалению, не разъяснено. Хотя такой вопрос остро стоит перед упрощенцами, использующими в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы».
Если руководствоваться старыми разъяснениями Минфина РФ, то в данной ситуации компания не сможет уменьшить свою налоговую базу на стоимость приобретения векселя, переданного в счет погашения долга (письмо от 02.02.2012 № 03-11-06/2/15). Хотя данную позицию можно попытаться оспорить в суде, но не всякая компания захочет вступать в судебные тяжбы.
Получается, что фирме, применяющей упрощенку, крайне не выгодно погашать свою задолженность по займу векселем. Ведь тогда придется уплатить налог с суммы погашенного займа, не имея возможности без рисков увеличить свою «расходную» часть на стоимость приобретения ценной бумаги. Поэтому если есть возможность, то желательно сначала предъявить вексель к погашению, а потом из полученных денег погасить заем.
В этом случае упрощенцу не придется включать в налоговую базу доход от реализации векселя, потому что предъявление векселя к погашению реализацией не является.
Начать дискуссию