Доходом организации-турагента от операций по реализации туристских путевок, принадлежащих на основании агентского договора принципалу (туроператору), будет являться агентское вознаграждение. При этом датой получения дохода агента согласно пункту 1 статьи 346.17 НК РФ признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу агента, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.
В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего агенту в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных агентом за принципала, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Такие разъяснения приведены в письме Минфин № 03-11-11/24299 от 27.04.2016 г.
Комментарии
2
А 1С ставит доход в книгу датой отчета независимо от факта получения денег. :(Существуют авторские консультации специалистов в области бухучета и налогообложения, которые говорят следующее.
Поскольку для исчисления "упрощенного" налога имеет значение дата оплаты, а не дата совершения самой операции (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ), а оплата, как правило, осуществляется в денежной форме, в графе 2 в качестве первичных документов чаще всего будут указываться приходные и расходные документы, которые подтверждают факт получения или перечисления (передачи) денежных средств: выписки банка, платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, квитанции к приходным кассовым ордерам, кассовые и товарные чеки и др. (Письма Минфина России от 18.05.2012 N 03-11-06/2/69, от 07.07.2011 N 03-11-11/172, от 18.01.2010 N 03-11-11/03).
А еще раньше Минфин России в одном из писем разъяснял, что при отражении в Книге учета доходов и расходов хозяйственной операции, связанной с получением налогоплательщиком платы за оказанные им услуги, в графе 2 нужно указать номер и дату платежного поручения, по которому контрагентом перечислена сумма оплаты (Письмо от 09.08.2006 N 03-11-04/2/159). и несмотря на то, что данные разъяснения чиновников даны в отношении прежней формы Книги учета доходов и расходов и Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Однако, думается, что вывод, изложенный в указанном Письме, применим и в настоящее время.
А то, что у Вас Книга ведется с нарушением главного правила учета налогового регистра (кассовый метод) может привести к негативным последствиям.
Например, представьте, что агентский отчет Вам утвердили, а деньги в течение отчетного квартала так и не поступили. Предполагаю, что на основании Книги учета налоговики могут потребовать включения этой суммы в налогооблагаемую базу. Причем, смогут это сделать независимо от того. прошла сумма по р/с или нет: наличные расчет-то у нас никто не отменял в России...
Хотя, надеюсь, что ошибаюсь! :)