Как заполнить расчет, если акционерное общество выплатило физлицам дивиденды в одном квартале, а налог на доходы физических лиц перечислила в следующем? Ответ дало УФНС по Калужской области на своем сайте.
Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная с дивидендов, удерживается при их фактической выплате (ст. 214 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ). Акционерное общество уплачивает удержанный налог в срок не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств или передачи ценных бумаг (подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ).
Раздел 1 расчета
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Если физическому лицу 20 июня 2016 года выплачены дивиденды в размере 10 000 рублей, а налог на доходы физических лиц с них перечислен 20 июля 2016 года, то данная операция отражается по строкам 020 «Сумма начисленного дохода», 040 «Сумма исчисленного налога», 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
Раздел 2 расчета
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом, то она отражается в разделе 2 расчета в периоде завершения. Поскольку налог на доходы физических лиц перечислен в июле, то в расчете 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года данную операцию надо отразить в разделе 2 следующим образом:
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 20.06.2016;
по строке 110 «Дата удержания налога» — 20.06.2016,
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 20.07.2016,
по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 10 000,
по строке 140 «Сумма удержанного налога» — 1 300.
Как заполнить 6-НДФЛ, если выплачены дивиденды: советы от калужских налоговиков
Как заполнить расчет, если акционерное общество выплатило физлицам дивиденды в одном квартале, а налог на доходы физических лиц перечислила в следующем?
Комментарии
8Ещё одно "мнение". Получается, чтобы в разделе 2 отразить операцию, указанную в разделе 1, нужно ждать перечисления налога в бюджет и не показывать факт удержания в том периоде, когда это произошло. И это при том, что в 6-НДФЛ вообще нет никаких упоминаний об уплаченном НДФЛ. Но тогда по аналогии и по остальным фактам в разделе 2 6-НДФЛ удержание нужно показывать не по факту удержания, а по факту уплаты? Как здорово - пока не уплатишь и не сдашь отчет, налоговая и не узнает о том, что налог удержан, но не уплачен, и никаких тебе при камералке пени, штрафов и пр. А если уплатишь через год (знаю реальные факты задержки уплаты на 2-3 года)?
Над.К, Вы писали:
Так они как раз предлагают заполнять раздел 2 по дате завершения операции. Т.е. удержан НДФЛ во 2 квартале (выплата в июне), а уплачен в 3-м (перечисление в июле), соответственно, строки 100-140 предлагают заполнять в расчете за 9 месяцев ("в периоде завершения", как они это понимают), а не за полугодие.