Минфин в письме № 03-03-06/1/6742 от 08.02.2017 разъяснил момент определения налоговой базы по налогу на прибыль и НДС при передаче платежных карт на оказание услуг спутникового телевидения и радиовещания.
Согласно пункту 3 статьи 271 НК РФ для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату.
Что касается момента определения налоговой базы по НДС, то согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок.
Таким образом возмездная реализация товаров (работ, услуг) для целей исчисления налога на прибыль организаций и НДС классифицируется тождественно. При этом даты возникновения налоговой базы для вышеуказанных налогов могут отличаться.
Так, при зачислении денежных средств в качестве предоплаты (в том числе и оформленной передачей карт) их поступление является моментом определения налоговой базы по НДС. При этом для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль датой возникновения дохода от реализации является факт оказания услуги.
В случае признания передачи платежных карт реализацией, как предлагается в обращении налогоплательщика, дальнейшее оказание услуг спутникового телевидения и радиовещания следует рассматривать как услуги, оказываемые на безвозмездной основе.
Начать дискуссию