Делим расходы между головной компанией и филиалом

Чиновники Минфин объяснили, как определить для целей налога на прибыль: удельный вес расходов на оплату труда по обособленному подразделению и по головной организации и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества по обособленному подразделению и по головной организации.

Удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения рассчитывается как отношение расходов по оплате труда за соответствующий период, исчисленных в соответствии со статьей 255 НК, по данному обособленному подразделению к расходам на оплату труда за этот же период в целом по организации, умноженное на 100 процентов. Аналогичным образом рассчитывается удельный вес расходов на оплату труда головной организации, объясняют чиновники.

А средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца отчетного (налогового) периода и 1-е число следующего за отчетным (налоговым) периодом месяца, на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде, увеличенное на единицу.

При этом, амортизируемое имущество, учитывается при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества того обособленного подразделения, в котором эти основные средства фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения они учитывается. (Письмо Минфина РФ от 7 марта 2006 года № 03-03-04/1/187).