Участница группы «Красный уголок бухгалтера» на Фейсбуке получила из ИФНС требование о необходимости внести уточнения в форму 6-НДФЛ за 2018 год, так как отраженная там сумма начислений меньше, чем в РСВ.
Причина расхождений — выплата по договору ГПХ, которая в РСВ отражена по дате подписания акта в декабре 2018 года, а в 6-НДФЛ — по дате выплаты дохода в январе 2019.
Казалось бы, это рядовая ситуация. Но вот налоговый инспектор так не считает, утверждая, что такого расхождения быть не может. По мнению ИФНС база в 6-НДФЛ может отличаться от базы в РСВ исключительно в большую сторону, но никак не в меньшую.
Бухгалтер под таким напором инспектора даже начала сомневаться в своей правоте, однако коллеги ее поддержали.
Напомним, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК дата фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору ГПХ определяется как день выплаты дохода.
Поэтому в форме 6-НДФЛ (как в 1-ом, так и во 2-ом разделе) такой доход отражается в день его выплаты, Об этом, в частности, напоминает УФНС по г. Москве в письме № 20-15/003917@ от 16.01.2019.
Комментарии
4Если о сумме выплат, то еще и декрет и пособия, которые не облагаются НДФЛ, в 6-НДФЛ не указываются, а в РСВ они будут. А по ГПД (да и не только по ГПД, но и по другим выплатам, у которых дата начисления по страховым взносам и по НДФЛ разные) все правильно, надо просто отправить в ФНС пояснение.
А ещё и суточные, которые в рсв указываются, а в 6 ндфл нет.
А налоговики об этом не знают. Это наша обязанность знать, да еще и им разъяснять.
Во-во. Пояснять им нужно на бумаге! Я обычно так и делаю. Главное вовремя сей процесс осуществлять!