Пунктом 2 статьи 271 НК определено, что по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности, который должен быть утвержден в учетной политике.
Под производством с длительным технологическим циклом в целях исчисления налога на прибыль следует понимать производство, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды, независимо от количества дней осуществления производства.
Таким образом, при выполнении работ (услуг) с длительным производственным циклом, не предусматривающим их поэтапной сдачи, доход от реализации распределяется налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.
Датой получения дохода от реализации товаров признается дата их реализации, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату, то есть по дате перехода права собственности на соответствующие товары.
Таким образом, при производстве продукции (товаров) с длительным технологическим циклом доходы от реализации такой продукции включаются в налоговую базу по налогу на прибыль единовременно на дату реализации. При этом расходы в виде стоимости такой продукции, также включаются в налоговую базу на дату реализации соответствующей продукции.
Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-03-07/9075 от 11.02.2020.
Комментарии
2Я правильно понимаю - заключили договор строительных работ в декабре 2019 г. на 50 000 руб, в январе 2020 г. подписали акт. Я должна в декабре учесть 25 000 выручки и 25000 в январе (грубо). НДС заплатить в январе с 50 000 руб, прямые расходы учесть так же в январе. Т.е. в декабре заплатить налог с виртуального дохода, не учитывая реальных расходов.
И так по куче своих копеечных договоров?
ну если Вам хочется, можете занять свое время такой ерундой) а можно в УП предусмотреть сумму дохода по таким договорам равной сумме прямых расходов на 31.12 и не списывать, у вас будет искажение БУ в грубой форме :), но оно и так будет если кому-то это нужно) , а если коротко: в УП доход=расходу по длит-м договорам и все сидим отдыхаем)