Налоговики доначислили взносы на премии работникам. Суды подтвердили правомерность их действий

Кассация подтвердила законность обложения страховыми взносами премий работников в честь юбилея завода.@klerk.ru>@yandex.ru>

Арбитражный суд Поволжского округа подтвердил законность доначисления АО «Нефтегорский газоперерабатывающий завод» (НГПЗ) страховых взносов, штрафа и пеней на выданную работникам в честь 50-ти летия предприятия премию. Ранее аналогичную позицию высказали и нижестоящие суды. @klerk.ru>@yandex.ru>

Как указано в материалах дела, Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области провела выездную проверку правильности произведенного НГПЗ расчета по страховым взносам за 2017 год. По итогам проверки налоговый орган доначислил компании 1,2 млн рублей страховых взносов, а также штраф в 252 тыс. рублей и 27 тыс. рублей пеней. @klerk.ru>@yandex.ru>

Основанием для доначислений стала выплата НГПЗ своим работникам премии в 2017 году в честь 50-ти летнего юбилея завода. МИФНС пришла к выводу, что эта премия связана с надлежащим выполнением трудовых обязанностей сотрудников «Нефтегорского газоперерабатывающего завода», имеет стимулирующий характер для определенной группы работников компании (стаж не менее одного года) и рассчитывается исходя из заработной платы. @klerk.ru>@yandex.ru>

НГПЗ оспорил решение налоговой инспекции в суде, но суд также пришел к выводу, что премии увязаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. @klerk.ru>@yandex.ru>

Позиция АС Поволжского округа: @klerk.ru>@yandex.ru>

премия выдана исключительно лицам, находящимся на дату издания приказа в трудовых отношения с НГПЗ; @klerk.ru>@yandex.ru>
конкретный размер премирования работников устанавливается приказом генерального директора налогоплательщика;@klerk.ru>@yandex.ru>
характер расчета премии устанавливает прямую зависимость от квалификации работников, сложности, качества, количества выполняемой работы;@klerk.ru>@yandex.ru>
в списки по премированию не включены работники, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком, а также пенсионеры и бывшие работники предприятия;@klerk.ru>@yandex.ru>
в коллективном договоре премия к 50-летию налогоплательщика не поименована. @klerk.ru>@yandex.ru>

«Выплата указанной премии зависела от стажа, размера оплаты труда работника за результаты производственно-хозяйственной и иной деятельности, занимаемой должности, квалификации, достигнутых производственных результатов, то есть являлась элементом оплаты труда. Следовательно, данные выплаты подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов», — указал в постановлении Арбитражный суд Поволжского округа.@klerk.ru>@yandex.ru>

По словам адвоката, партнера ЮФ «Арбитраж.ру» Дениса Черкасова, вопросы начисления страховых взносов на единовременные выплаты работникам на практике часто вызывают споры с контролирующими органами. @klerk.ru>@yandex.ru>

«Причем, результаты рассмотрения этих споров в судах нельзя признать однозначными. Как правило, такие выплаты прямо не предусмотрены в трудовом договоре или локальном нормативном акте организации. Речь идет о практикуемых, как правило, в крупных компаниях, выплатах в виде премий, например, к юбилею работника, к Новому году, к юбилею компании и пр.», — говорит юрист. @klerk.ru>@yandex.ru>

Денис Черкасов отмечает, что ВАС РФ ещё в 2013 году в Постановлении № 215/13, отменяя акты нижестоящих судов, поддержавших налогоплательщика, занял позицию, что если разовые премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, то они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления. @klerk.ru>@yandex.ru>

«То есть, ключевым моментом в таких спорах является характер выплачиваемой премии. Должна быть установлена связь премии с трудовыми обязанностями, результатом работы», — поясняет адвокат.@klerk.ru>@yandex.ru>

По словам Дениса Черкасова, напротив, имеется практика в пользу налогоплательщиков. Например, Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 по делу № А12-11656/2016, в котором суды исходили из того, что выплачиваемые единовременно в виде премий суммы, связанные с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности, не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются вознаграждением за труд, в связи с чем данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. @klerk.ru>@yandex.ru>

Таким образом, если выплата премии не связана с трудовой функцией, не зависит от квалификации работника, сложности, качества и условий выполняемой работы, не была направлена на стимулирование и (или) поощрение труда, то такая выплата не облагается страховыми взносами, говорит Денис Черкасов. @klerk.ru>@yandex.ru>

«Если же премия выплачена по результатам производственной деятельности, в том числе и в связи с юбилеем, то есть относится к оплате труда, то она облагается страховыми взносами. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Также стоит помнить, что конкретный перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, поименован в статье 422 НК РФ», — отмечает юрист.@klerk.ru>@yandex.ru>

Дело: А55-13178/2019.