Читательница нашего форума взялась заполнять расчет 6-НДФЛ и обнаружила, что в 1 квартале удержанная у сотрудника сумма НДФЛ не была перечислена в бюджет.
В этой связи, помятуя о 20-процентном штрафе за неуплату НДФЛ, она засомневалась — какую сумму указывать в разделе 1 — подлежащую уплате или реально уплаченную.
Коллеги сомнения отсекли. В отчете конечно же указывается правильная сумма, которую необходимо было уплатить.
А чтобы избежать штрафа, следует доплатить налог и пени.
Дело в том, что на основании п.2 ст. 123 НК налоговый агент освобождается от ответственности за неполное перечисление НДФЛ при одновременном выполнении следующих условий:
- 6-НДФЛ представлен в налоговый орган в установленный срок;
- в 6-НДФЛ отсутствуют факты неотражения или неполноты отражения сведений и (или) ошибки, приводящие к занижению суммы налога;
- налоговым агентом самостоятельно перечислены в бюджетную систему РФ сумма налога, не перечисленная в установленный срок, и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога.
Впрочем, участница обсуждения поделилась своей историей, связанной с неуплатой НДФЛ:
Я уплатила налог и пени, когда обнаружила неуплату.
А обнаружила я ее уже после того, как сдала 6-НДФЛ, но до того, как эту неуплату засекла налоговая и прислала мне требование пояснений.
Я считаю, что я сделала все правильно и штрафа быть не должно.
Но вот по мнению налоговиков освобождение от штрафа может быть только если уплатить налог до сдачи 6-НДФЛ.
Таким образом налоговики могут по-своему трактовать норму п.2 ст. 123 НК. Камнем преткновения стала фраза «до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога».
Налоговый агент считает, что таким моментом обнаружения налоговиками неуплаты следует считать момент получения от ИФНС соответствующего документа (например, требования).
А налоговики считают, что таким моментом является момент сдачи 6-НДФЛ. То есть получив 6-НДФЛ, налоговая инспекция как бы автоматически узнает о факте неуплаты налога. И уплата его после этого момента уже не спасет от штрафа.
Участники обсуждения советуют гасить долг по НДФЛ и пени по нему до момента сдачи отчета. В этой связи надо внимательно сверить суммы и даты из раздела 1 формы 6-НДФЛ и реальную уплату, отраженную проводками Д68.01 — К51.
Обсуждение этого вопроса происходит в теме форума «Вопрос недоплата НДФЛ».
Комментарии
1вот да, мне так заявили в налоговой. Отправляла им пояснения, что налог уплачен до обнаружения, поэтому штрафовать вы не имеете права. И в итоге все равно приходит приглашение явиться за актом проверки со штрафом. По их мнению штрафа не будет только если уплатить НДФЛ до сдачи 6-НДФЛ.
Если 6-НДФЛ сдан правильно, но там есть неуплаченный налог, то все, поезд ушел, штрафа не избежать. Якобы именно такой смысл заложен в п.2 ст.123 НК.
Но если буквально читать п.2 ст.123 НК, то это совсем не так.
К сожелнию, не могу посмотреть, чтоони написали в акте. потому что мне его так и не прислали. Грозились прислать по ТКС