Как фирме с обособками заполнить декларацию по налогу на прибыль при пониженной ставке в региональный бюджет

Фирма с обособками применяет пониженную налоговую ставку, предусмотренную законом субъекта РФ для инвесторов, реализующих приоритетные инвестиционные проекты.

Этот пример разобрала ФНС в письме № СД-4-3/1669 от 11.04.2021.

Организация ведет раздельный налоговый учёт операций в рамках инвестиционного проекта, формирует отдельную налоговую базу по деятельности, предусматривающей реализацию приоритетного инвестиционного проекта.

В этом случае в листе 02 декларации по строке 120 указывается налоговая база, исчисленная в целом по налогоплательщику. Налоговая база, к которой применяется пониженная налоговая ставка, установленная региональным законом, приводится по строке 130.

Сумма исчисленного налога на прибыль в региональный бюджет указывается по строке 200.

При этом фирма с обособками исчисление налога на прибыль в бюджет субъекта производит по отдельному расчёту в Приложениях № 5 к Листу 02 в разрезе обособленных подразделений.

В Приложениях № 5 к Листу 02 по строке 050 указывается налоговая база, приходящаяся в целом на обособленное подразделение. Данные строки 050 определяются путем умножения показателя строки 030 (или строки 031) на данные строки 040.

По строке 051 указывается налоговая база, налог по которой исчисляются по пониженной ставке. Показатель определяется путем умножения показателя строки 130 Листа 02 на показатель строки 040 Приложения № 5 к Листу 02.

Сумма налога по строке 070 рассчитывается в этом случае по алгоритму:

[(стр.050 — стр.051) х 17 : 100] (стр.051 х стр.060 : 100),

где:

— (стр.051 х стр.060 : 100) — сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется пониженная налоговая ставка;

— [(стр.050 — стр.051) х 17 : 100] — сумма налога, исчисленная с доли налоговой базы, к которой применяется общеустановленная налоговая ставка (17%).