Компания приобрела основное средство (недвижимость) и приняла к вычету входящий НДС. Все правомерно. Однако спустя некоторое время фирма стала банкротом. Как быть с тем вычетом по ОС?
Разъяснения по этому вопросу дал Минфин в письме № СД-4-3/8474@ от 17.06.2021.
Как известно, все сделки банкротов не облагаются НДС.
В этой связи в случае, если у налогоплательщика, признанного банкротом, имеются на балансе объекты недвижимости, которые используются для осуществления операций, не облагаемых НДС, то НДС, ранее правомерно принятый к вычету по таким объектам, подлежит восстановлению.
Статьей 171.1 НК установлен специальный порядок восстановления сумм НДС, принятых к вычету при приобретении ОС.
Если с момента ввода объектов недвижимости в эксплуатацию и начисления по ним амортизации прошло менее 10 лет, то НДС подлежит восстановлению и уплате в бюджет за IV квартал каждого календарного года из оставшихся до окончания десятилетнего срока, рассчитываемого с момента начала начисления амортизации, исходя из 1/10 суммы налога, ранее принятой к вычету.
При этом высчитывается доля — необлагаемая реализация в общей массе реализации.
Поскольку налогоплательщик-банкрот с 01.01.2021 осуществляет только операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС, то размер доли для расчета суммы налога, подлежащей восстановлению таким налогоплательщиком, будет равен 1.
В том случае если с момента ввода в эксплуатацию объектов недвижимости и начисления по ним амортизации прошло более 10 лет, то ранее принятый к вычету НДС восстановлению не подлежит.
Начать дискуссию