Компанию ликвидируют, но у нее осталась небольшая задолженность — единственный участник заём давал своей компании. Что теперь с этим займом делать, можно ли списать? И самое главное, отражать ли его в ликвидационном балансе?
Спросили в «Красном уголке бухгалтера».
«Может быть ликвидационный баланс с непогашенным займом? Заём от учредителя юридического лица (доля 100%). Деятельности нет давно. Возвращать нечем. Давали заём на оплату аренды. Прощение долга — внереализационный доход. Денег на налог тоже нет».
В комментариях советуют:
«Спишите в доход, если он участник с долей 100%, налог платить не надо».
Но на этот совет пишут, что Минфин с таким подходом не согласен.
Центр обучения «Клерка» приглашает посмотреть запись вебинара «Мастер-класс по проверке контрагентов (письмо по ст. 54.1)». Со скидкой 73%.
Вот еще пишут, что ПЛБ с непогашенным займом может быть:
«Промежуточный ликвидационный баланс может быть с непогашенным займом. Далее — вы должны списать кредиторку в состав внереализационных доходов, если активов чтобы рассчитаться нет, оформив соответствующий пакет документов.
Но я на другой момент обращаю внимание. При прощении долга учредителя налог на прибыль с суммы прощенного долга не возникает. Налог может быть только с ранее начисленных процентов. Вопрос спорный, так как имеется противоположная позиция Минфина.
Но я бы поспорила, так как это мнение Минфина, а не норма НК РФ. Пока мнение ВАС РФ по данному моменту отсутствует».
Кто-то пишет сдавать нулевой баланс:
«Нулевой надо сдавать. Что в последнем сданном балансе, кроме кредиторки? Запасы, дебиторка, прибыль?».
Автор пишет, что «маленькая дебиторка и убыток».
Еще раз советуют в доход списать:
«Как писали выше коллеги, „Спишите в доход, если он 100 участник, налог платить не надо“ — нормальный вариант. Спросит налоговая — напишете, что ошибочно бухгалтер учёл как заём, а согласно договору это была именно невозвратная помощь участника. А может и не спросит никто. В любом случае вас не накажут за нулевой баланс, в худшем случае просто отказ в регистрации будет. А в лучшем все хорошо будет, процентов 70, как мне кажется».
Кто-то просто советует сдавать, а если будет отказ — тогда уже думать:
«Думаю надо сдать баланс, все будет хорошо , если что-то не так, то будете думать. Я делала ликвидационные балансы, понимая сама что не пройдёт, дебиторка, кредитора. Всегда было удачно! Удачи и вам. Правильно вам написали, что можно как помощь учредителя».
Автор в итоге пишет:
«Я думаю, что сделаю текущей датой финпомощь от учредителя и этой суммой верну заём. Налоговая же не знает, кому мы были должны. Или пересдать промежуточный баланс, списав заём ранней датой до письма Минфина».
В любом случае, если баланс окончательный — то он должен быть весь с нулями. Иначе откажут.
Комментарии
1Итого. Ликвидационный баланс будет нулевым, так как общество рассчиталось со всеми кредиторами, включая единственного участника.
На практике спорным является вопрос о том, может ли после расчета с кредиторами у ООО остаться имущество и должно ли оно быть отражено в ликвидационном балансе или ликвидационный баланс всегда должен быть нулевым. Полагаю, что поскольку оставшееся имущество после расчета ООО со всеми кредиторами распределяется его единственному участнику (ну, или среди участников), то именно ликвидационный баланс подводит итог, отражает размер имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, который подлежит распределению участнику (кам) после ликвидации ООО, что может повлечь соответствующие налоговые последствия для участника. Но это уже другая история.