Можно ли подать ликвидационный баланс с задолженностью?

Компанию ликвидируют, но у нее осталась небольшая задолженность — единственный участник заём давал своей компании. Что теперь с этим займом делать, можно ли списать? И самое главное, отражать ли его в ликвидационном балансе?

тос

Спросили в «Красном уголке бухгалтера».

«Может быть ликвидационный баланс с непогашенным займом? Заём от учредителя юридического лица (доля 100%). Деятельности нет давно. Возвращать нечем. Давали заём на оплату аренды. Прощение долга — внереализационный доход. Денег на налог тоже нет».

В комментариях советуют:

«Спишите в доход, если он участник с долей 100%, налог платить не надо».

Но на этот совет пишут, что Минфин с таким подходом не согласен.

Центр обучения «Клерка» приглашает посмотреть запись вебинара «Мастер-класс по проверке контрагентов (письмо по ст. 54.1)». Со скидкой 73%.

Вот еще пишут, что ПЛБ с непогашенным займом может быть:

«Промежуточный ликвидационный баланс может быть с непогашенным займом. Далее — вы должны списать кредиторку в состав внереализационных доходов, если активов чтобы рассчитаться нет, оформив соответствующий пакет документов.

Но я на другой момент обращаю внимание. При прощении долга учредителя налог на прибыль с суммы прощенного долга не возникает. Налог может быть только с ранее начисленных процентов. Вопрос спорный, так как имеется противоположная позиция Минфина.

Но я бы поспорила, так как это мнение Минфина, а не норма НК РФ. Пока мнение ВАС РФ по данному моменту отсутствует».

Кто-то пишет сдавать нулевой баланс:

«Нулевой надо сдавать. Что в последнем сданном балансе, кроме кредиторки? Запасы, дебиторка, прибыль?».

Автор пишет, что «маленькая дебиторка и убыток».

Еще раз советуют в доход списать:

«Как писали выше коллеги, „Спишите в доход, если он 100 участник, налог платить не надо“ — нормальный вариант. Спросит налоговая — напишете, что ошибочно бухгалтер учёл как заём, а согласно договору это была именно невозвратная помощь участника. А может и не спросит никто. В любом случае вас не накажут за нулевой баланс, в худшем случае просто отказ в регистрации будет. А в лучшем все хорошо будет, процентов 70, как мне кажется».

Кто-то просто советует сдавать, а если будет отказ — тогда уже думать:

«Думаю надо сдать баланс, все будет хорошо , если что-то не так, то будете думать. Я делала ликвидационные балансы, понимая сама что не пройдёт, дебиторка, кредитора. Всегда было удачно! Удачи и вам. Правильно вам написали, что можно как помощь учредителя».

Автор в итоге пишет:

«Я думаю, что сделаю текущей датой финпомощь от учредителя и этой суммой верну заём. Налоговая же не знает, кому мы были должны. Или пересдать промежуточный баланс, списав заём ранней датой до письма Минфина».

В любом случае, если баланс окончательный — то он должен быть весь с нулями. Иначе откажут.

LAWYERSPB 11 авг. 2021 г. в 12:19

При добровольной ликвидации общества считается, что общество в состоянии расплатиться по всем своим долгам перед кредиторами и единственный участник не является исключением.
При составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо уведомить регистрирующий орган, но предоставлять сам промежуточный ликвидационный баланс в регистрирующий орган закон не требует, поэтому вопрос об отражении в промежуточном балансе не актуален.
Если заем без процентов, то подойдет вариант с прощением участником долга ООО, см. разъяснение ФНС, например, https://www.nalog.gov.ru/rn40/taxation/taxes/profitul/6084657/
Если заем с процентами, то, на мой взгляд, согласно статье 27 закона "Об ООО" единственный участник ООО вправе принять решение о внесении вклада в имущество общества (налог ООО платить не нужно ни с основного долга ни с процентов, так как это не прощение долга, а его прекращение исполнением или совпадением кредитора и должника, см. выше п.3). При этом, имуществом могут быть:

ден средства, которые зачтут долг и проценты, то есть участник внесет и тут же заберет или зачтет, о чем следует указать в решении единственного участника (но это не прощение долга);
имущественные права - право единственного участника требовать с ООО уплаты основного долга и процентов, которое прекратит обязательства по основному долгу и проценты, в связи с совпадением кредитора и должника в одном лице (см. ст. 413 ГК РФ).

Итого. Ликвидационный баланс будет нулевым, так как общество рассчиталось со всеми кредиторами, включая единственного участника.

На практике спорным является вопрос о том, может ли после расчета с кредиторами у ООО остаться имущество и должно ли оно быть отражено в ликвидационном балансе или ликвидационный баланс всегда должен быть нулевым. Полагаю, что поскольку оставшееся имущество после расчета ООО со всеми кредиторами распределяется его единственному участнику (ну, или среди участников), то именно ликвидационный баланс подводит итог, отражает размер имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, который подлежит распределению участнику (кам) после ликвидации ООО, что может повлечь соответствующие налоговые последствия для участника. Но это уже другая история.

LAWYERSPB 11 авг. 2021 г. в 12:19
При добровольной ликвидации общества считается, что общество в состоянии расплатиться по всем своим долгам перед кредиторами и единственный участник не является исключением.
При составлении промежуточного ликвидационного баланса необходимо уведомить регистрирующий орган, но предоставлять сам промежуточный ликвидационный баланс в регистрирующий орган закон не требует, поэтому вопрос об отражении в промежуточном балансе не актуален.
Если заем без процентов, то подойдет вариант с прощением участником долга ООО, см. разъяснение ФНС, например, https://www.nalog.gov.ru/rn40/taxation/taxes/profitul/6084657/
Если заем с процентами, то, на мой взгляд, согласно статье 27 закона "Об ООО" единственный участник ООО вправе принять решение о внесении вклада в имущество общества (налог ООО платить не нужно ни с основного долга ни с процентов, так как это не прощение долга, а его прекращение исполнением или совпадением кредитора и должника, см. выше п.3). При этом, имуществом могут быть:
ден средства, которые зачтут долг и проценты, то есть участник внесет и тут же заберет или зачтет, о чем следует указать в решении единственного участника (но это не прощение долга);
имущественные права - право единственного участника требовать с ООО уплаты основного долга и процентов, которое прекратит обязательства по основному долгу и проценты, в связи с совпадением кредитора и должника в одном лице (см. ст. 413 ГК РФ).
Итого. Ликвидационный баланс будет нулевым, так как общество рассчиталось со всеми кредиторами, включая единственного участника.
На практике спорным является вопрос о том, может ли после расчета с кредиторами у ООО остаться имущество и должно ли оно быть отражено в ликвидационном балансе или ликвидационный баланс всегда должен быть нулевым. Полагаю, что поскольку оставшееся имущество после расчета ООО со всеми кредиторами распределяется его единственному участнику (ну, или среди участников), то именно ликвидационный баланс подводит итог, отражает размер имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, который подлежит распределению участнику (кам) после ликвидации ООО, что может повлечь соответствующие налоговые последствия для участника. Но это уже другая история.