Уставный капитал

Налоговики переквалифицировали в дивиденды оплату долей участия в организации. Суд они проиграли

Суд признал неправомерной переквалификацию налоговым органом в дивиденды оплату долей участия в российских организациях

Налогоплательщик в 2013 году приобрел у иностранной аффилированной компании (Нидерланды) доли участия в двух российских организациях, входивших в ту же группу компаний.

Сделки совершены с целью придания структуре группы большей прозрачности для потенциальных инвесторов, повышения её инвестиционной привлекательности путем перевода на налогоплательщика российских компаний группы, изначально находившихся во владении иностранных компаний, а также создания консолидированной группы налогоплательщиков (КГН). План изменения холдинговой структуры был рассмотрен и согласован ФАС России.

Еще одна доля участия в одной из вышеуказанных российских организаций приобретена у кипрской компании с частичной новацией обязательства по оплате в процентный заем, права требования по которому затем также переданы иностранной компании.

По итогам повторной выездной проверки налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль организаций и налогу с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ. По мнению налогового органа, сделки приобретения налогоплательщиком долей направлены на вывод денежных средств из РФ в интересах иностранных компаний без уплаты налогов в РФ. На момент совершения спорных сделок обе вышеназванные российские организации данные компании уже входили в состав группы и находились под контролем материнской компании. С позиции конечной материнской компании положение ее основных активов не изменилось, равно как и не изменилась инвестиционная привлекательность группы в целом.

В итоге налоговили переквалифицировали оплату налогоплательщиком долей (а также заемные проценты) в дивиденды и, признав материнскую компанию лицом, не имеющим фактическое право на доход, доначислил налог на доходы иностранных организаций за 2013 год по ставке 15%. Ранее указанная квалификация была поддержана арбитражными судами при рассмотрении тех же сделок применительно к налоговому периоду 2014 года.

Однако в данном деле суд признал доначисление налога неправомерным, исходя, в частности, из следующих обстоятельств. Спорные сделки не были мнимыми либо притворными. Налоговым органом не установлено, что сделки не были в реальности исполнены сторонами, и к налогоплательщику не перешло право собственности в отношении спорных долей. Претензии налогового органа по сути сводятся вопросу о допустимости купли-продажи как способа приобретения прав на доли в ООО при внутригрупповой корпоративной реструктуризации, т.е. к оценке экономической целесообразности сделок.

Расходы на оплату долей не учитывались налогоплательщиком для целей исчисления и уплаты налога на прибыль, поэтому получить необоснованную налоговую выгоду в виде увеличения внереализационных расходов он не мог, как и не мог злоупотребить соглашениями об избежание двойного налогообложения, так как доходы от реализации долей не подлежат обложению налогом у источника на основании исключительно норм НК РФ, а именно п. 2 ст. 309 НК РФ, а не соглашений.

В материалах проверки отсутствуют не только доказательства того, что иностранные компании не являются лицами, имеющими фактическое право на доход, но отсутствуют и сами доводы (критерии), на основании которых может быть сделан такой вывод (например, транзит полученных средств в юрисдикции, с которыми РФ не имеет соглашений об избежание двойного налогообложения).

(решение АС г. Москвы от 30.07.2021 по делу № А40-118073/2019АО "ТОРГОВЫЙ ДОМ "ПЕРЕКРЕСТОК")

78%

Старт обучения в удобное Вам время

Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С

Курс для тех, кто хочет научиться бухгалтерии с нуля и применять знания на любом участке учета: вести бухгалтерский, налоговый и кадровый учет, работать в 1С, управлять финансами и оптимизировать налоги.

Записаться

Начать дискуссию


Похожие материалы

НДС

Для НДС производство драгметаллов и обработка/переработка их лома и отходов — это разное

Реализация лома и отходов драгоценных металлов в адрес предприятий, занимающихся их обработкой, не гарантирует автоматического освобождения от НДС. Ключевым условием применения налоговой льготы является наличие у компании-покупателя вида деятельности «Производство драгоценных металлов» с кодом ОКВЭД 24.41.

1
Инвестиции

Где дивиденды, Яндекс? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Яндекса

Яндекс недавно выплатил свои первые дивиденды, а инвесторы уже ждут следующие.  Посмотрим, как дела у ИТ-гиганта и что по планам на дивиденды.

Где дивиденды, Яндекс? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Яндекса

Утренний бухгалтер № 5846. Новый порядок даты получения действует на все документы от ФНС

Датой получения документа, направленного налоговым органом по ТКС, считается шестой день со дня его направления.

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Производителям кормовых и пищевых добавок дадут господдержку

Предприниматели смогут возместить 20% прямых затрат на модернизацию и создание производства добавок в сфере животноводства и выращивания продуктов питания.

НДФЛ

Отдельные ставки НДФЛ для РК внутри среднего заработка могут отменить

С 2025 года для районных коэффициентов действуют отдельные ставки НДФЛ и КБК, даже если этот РК является составной частью начисления по-среднему. Бухгалтеры просят оставить средний заработок в покое. Минфин над этим подумает.

Отдельные ставки НДФЛ для РК внутри среднего заработка могут отменить
НДФЛ

Налог на проценты по вкладам: как считать, сколько и когда платить в 2025 году

Обзор налога на проценты по вкладам в 2025 году. Узнайте, как изменится налоговое законодательство, какие ставки будут применяться и как это повлияет на доходы вкладчиков.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
6
Ольга

НС и ПЗ на гражданку Беларуси

Подскажите в продолжение вот этого вопроса: https://www.klerk.ru/consultations/kak-oformit-grazdanku-belarusi-v-stat-20616/, 1с зуп начисляет взнос на НС и ПЗ, на...

Читать полностью

Эксперт:

Надежда Камышева

Надежда Камышева
Эксперт

Добрый вечер.

Если было подано заявление о выборе законодательства об обязательном социальном страховании Республики Беларусь, то взносы по НС...

Читать полностью

ЦБ определил алгоритм оценки долговой нагрузки при увеличении платежей по кредиту

При увеличении среднемесячного платежа по потребительскому займу (кредиту) микрофинансовые организации (МФО) должны ориентироваться на предыдущие значения, рассчитанные в рамках обязательных процедур. Это исключает учет изменений, связанных с просрочками или льготными периодами.

Ставки по вкладам

17 банков из топ-20 снизили ставки по вкладам за первую половину марта

В марте банки активно меняли условия по депозитам. В частности, в течение первой половины марта 2025 года 17 банков из топ-20 понизили ставки по вкладам.

Инвестиции

Более половины россиян интересуются покупкой инвестмонет

51,7% опрошенных рассматривают возможность инвестирования в монеты из драгметаллов уже в этом году, 36,3% еще не определились, будут ли приобретать инвестмонеты на горизонте года, а 11,9% совсем не рассматривают такой возможности.

💳 ЦБ разграничил действие самозапрета на кредиты: можно ограничить новые займы, сохранив доступ к старым картам

Самозапрет на оформление новых кредитов не затрагивает операции по старым кредитным картам. Регулятор подтвердил это в официальном документе.

Платежные системы

Оплата по QR будет доступна клиентам Сбера в Турции

Сбер проводит тестирование оплаты покупок в Турции через свое мобильное приложение с использованием QR-кодов. Уже начато внедрение данной функции в СберБанк Онлайн. Полноценный запуск для всех клиентов запланирован на конец марта.

Ценные бумаги

Яндекс планирует выпустить биржевые облигации

МКПАО «Яндекс», головная компания группы Яндекса, намерена выпустить биржевые неконвертируемые облигации. Программу облигаций и проспект ценных бумаг утвердил совет директоров Яндекса.

Бегаю в 5 утра, проверяю контрагентов каждый день – что ещё вам нужно для уверенности?

Сервис «Проверка контрагентов» теперь обновляется каждый день. Доступна бухгалтерская отчётность, лицензии и другие важные данные. Бесплатно, удобно и актуально.

Бегаю в 5 утра, проверяю контрагентов каждый день – что ещё вам нужно для уверенности?
43

О первичных учетных документах, обязательных реквизитах и оптимальной схеме документооборота

Уж сколько раз твердили миру…

Инвестиции

Недвижка подорожала до максимума, рубль сильно укрепился. Ипотека, дивиденды, облигации, крипта и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Всем желающим купить первичную недвижку лучше присесть. Она подорожала до максимумов, спасибо льготной ипотеке. Но есть и хорошие новости для фанатов крепкого рубля и дивидендов.

Недвижка подорожала до максимума, рубль сильно укрепился. Ипотека, дивиденды, облигации, крипта и другие новости. Воскресный инвестдайджест

Что делать, если ФНС не возвращает проценты?

Рассмотрим возврат процентов на сумму излишне взысканных денежных средств.

Точка безубыточности: где заканчивается боль и начинается кайф

Варианты расчёта точки безубыточности.

Точка безубыточности: где заканчивается боль и начинается кайф

Экспертный анализ: Как мебельщикам защититься от потребительских исков? Разбор решения Павлово-Посадского суда

23 июля 2024 года Павлово-Посадский городской суд Московской области отказал потребителю в иске к Индивидуальному предпринимателю Р. (производителю мебели) о взыскании 562 тыс. руб. неустойки, 50 тыс. руб. морального вреда и других требований.

В новых регионах запустят пилотный проект по охране интеллектуальной собственности

Минэкономразвития и Роспатент запустят пилотный проект по охране интеллектуальной собственности в воссоединенных регионах.

Интересные материалы

Роспатент: за шесть лет российский бизнес удвоил аренду успешных отечественных брендов

За 12 месяцев 2024 года зарегистрировал более 8,2 тыс. распоряжений правом по договорам коммерческой концессии в отношении товарных знаков. Количество сделок франчайзинга таким образом увеличилось на 18%. Их инициаторами стали отечественные предприниматели, которые тиражируют эффективные бизнес-проекты.