Одного чека из приложения «Мой налог» будет недостаточно, чтобы принять к расходам уплаченную плательщику НПД сумму за оказанные им услуги. Нужен еще и акт.
Начальник управления оперативного контроля ФНС Владимир Мальцев дал следующее разъяснение:
«Для налогового учета расходов покупателя (например, при наличии предоплаты) акт о выполнении работ (оказании услуг) необходим. Он является документом, подтверждающим факт их исполнения, а также отражает период или дату их оказания».
Что касается чека, то в его необходимости сомнений не было и раньше. Как утверждает ФНС, наличие чека, сформированного плательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы.
В случае отсутствия чека покупатели — плательщики налога на прибыль при определении налоговой базы не вправе учесть расходы, связанные с приобретением имущественных прав у самозанятого — продавца товаров (исполнителя работ, услуг).
Комментарии
21Но так и не ответили на вопрос: Акт от декабря 2021 (или 2020) года, а чек - от января следующего года. Когда организация может отразить эти расходы?
Зависит от учетной политики.
представим, что если бы они проверяли вас в декабре, то у вас еще не было бы чека и ваш акт для них не был бы основанием для отражения в расходах, а значит, надо принять январем, когда есть и чек, и акт, несмотря на метод начислений. Не зря же они отдельно выделили условие наличия чека от самозанятого. Мне видится такая логика... хотя часто такой инструмент как логика в подобных случаях, к сожалению, бывает не применим)
Ничего не могут проверять в декабре. Потому что налоговый период не закончился
да неужели?) я же написала - "представим". образное мышление надо .
Представлять надо все-таки возможные варианты. А не фантастические :)
допустим, учетная политика обычная. ОСНО и метод начисления. Для расходов нужен чек и акт. У нас только акт
Значит расходы можно признать, когда будет и чек, и акт. На УСН то же самое.
Выходит, это все же не зависит от учетной политики.
Вы неправильно написали и всех запутали.
На ОСНО расходы признаются, в зависимости от учетной политики, либо кассовым методом (на дату в чеке), либо методом начисления (на дату в акте).
На УСН для признания расходов нужно и акт, и чек. Расходы признаются на ту дату, которая наступила позже (оплата или подписание акта). В ответе ФНС, скорее всего, рассматривался этот случай.
Но, строго говоря, подтверждать оплату можно не только чеком, так что чек нужен как подтверждение права на освобождение от обязанностей агента по НДФЛ и для подтверждения права не платить взносы.
Кассовый метод по налогу на прибыль не подразумевает того, что в расходы берется предоплата. Пока нет расхода (акта, накладной и т.п.), нет и расхода, уменьшающего налог. Даже если есть кассовый чек на предоплату.
Это вы сами запутались ;)
А метод начисления требует подтверждения оплаты на ОСНО?
Нет
про предоплату не первое разъяснение. И ни одного про постоплату
Закон о самозанятых противоречит 25 главе НК РФ, так как устанавливает организации обязанность признавать расходы только после оплаты, а не по факту оказания услуг.
Согласна полностью. Считаю, что для налога на прибыль должны принимать по акту, независимо от оплаты, т.к. 25 глава не содержит исключений по НПД (или пропустила?). Хотя, конечно, очень рискованно, т.к. единственный документ, предусмотренный НПД чек. Наверно поправят 25 главу впоследствии.
То есть принцип начисления, который применяется при признании расходов, только для самозанятых отменят, и при работе с ними надо будет применять кассовый метод? Может, Закон о самозанятых изменить?