Универсальной инструкции, по которой можно отказать налоговикам в чрезмерных требованиях — нет. Эксперты объясняют, что нужно рассматривать и оценивать каждое требование отдельно. И некоторые документы точно можно не давать, как бы ни просили.
В телеграм-канале Баблишко 2.0 выложили такую инструкцию:
Инструкцию прокомментировали представители ЮФ «Гин и партнеры», Александрина Гин, партнер, и Александра Тюрина, старший юрист.
«Во-первых, согласно положениям п. 2 ст. 93.1. НК, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговиков возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.
Право налоговой истребовать вне рамок проверки как документы, так и информацию (либо и то, и другое одновременно) четко обозначено. Поэтому утверждение, что «вне рамок налоговых проверок ФНС вправе истребовать только информацию» не верно и не соответствует положениям НК и действующей практике.
Во-вторых, «инструкция» морально устарела. Да, оценка обоснованности требования налогового органа о предоставлении информации (документов) вне рамок проверки по п.2 ст. 93.1 НК проходит по 2 критериям:
- запрос информации по конкретной сделке с указанием реквизитов документов, позволяющих её идентифицировать;
- ссылка на наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла обоснованная необходимость предоставления документов.
И если несколько лет назад налоговые органы действительно могли не конкретизировать сделки, а запрашивать информацию «сплошняком» за определенные периоды, то сейчас они этим редко грешат. Поэтому текущие требования вне рамок проверок, как правило, конкретизированы.
Попытка отказать в предоставлении документов на основании лишь того, что налоговая не указала мероприятие налогового контроля, в рамках которого истребуются документы, тоже как самостоятельный аргумент не сработает. Суды говорят, что данный недостаток носит формальный характер и не пресекает полномочия налогового органа, которые прямо предусмотрены ст. 93.1 НК.
Другой вопрос, что истребование вне рамок проверки ОСВ, карточек счетов, расшифровки данных баланса и т.п. — это перебор, поскольку указанные документы являются внутренними учетными документами самого Общества, а также, согласно положениям Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», не относятся к первичным учетным документам, и, соответственно, к конкретной сделке. Поэтому в предоставлении этих документов можно будет обоснованно отказать.
Вывод: универсальной мотивировки, как отказать по требованию ИФНС вне рамок проверки не существует. Каждое требование нужно оценивать отдельно, исходя из перечня запрашиваемых в нем документов и информации, а также фактического характера взаимоотношений с контрагентом".
Начать дискуссию