Как известно, на ИП закон о бухучете не распространяется. Предприниматели не должны соблюдать ФСБУ и ПБУ. Однако есть случай, когда вопреки этой прописной истине ИП приходится вникать в бухучет.
Пройдите за пару недель полный онлайн-курс по упрощенной системе налогообложения с изменениями 2021 года. Вы сможете сами сделать отчетность, вести налоговый учет по всем правилам, узнаете про новый переходный период при превышении лимитов.
Речь идет об учете основных средств. Дело в том, что лимит по стоимости основных средств необходимо отслеживать в целях сохранения права на УСН.
Согласно пункту 16 ст. 346.12 НК запрет на УСН при стоимости ОС свыше 150 млн. рублей распространяется на организации. И считать остаточную стоимость они должны по правилам бухучета.
Однако, к сожалению, это правило распространили и на ИП. По этому поводу было решение Верховного суда.
О том, что при превышении лимита основных средств ИП слетает с УСН, сообщал Минфин в письме № 03-11-11/78908 от 02.11.2018. Аналогичные разъяснения давала ФНС в письме № СД-3-3/7457@ от 19.10.2018.
В итоге перед ИП стоит задача — как правильно принять к учету ОС, как рассчитать его стоимость. Ведь какое-то имущество ИП мог использовать и до начала бизнеса.
С такой проблемой столкнулась читательница нашего форума.
С ведением бухучета у ИП, как правило, трудностей не возникает, так как он обычно автоматически ведется в программе параллельно с налоговым учетом.
Но у бухгалтера возник вопрос, как учесть недвижимость, которую ИП купил, еще даже не будучи бизнесменом. Сейчас он ее использует в предпринимательской деятельности — сдает в аренду. И ему приходится отслеживать лимит по ОС.
Вопросы у бухгалтера такие:
1) какой датой приходовать эти старые ОС;
2) какую первоначальную стоимость указывать;
3) как считать амортизацию, учитывая, что ОС куплены давно.
Коллеги дали бухгалтеру такой совет:
1) принять объект ОС к учету на дату регистрации ИП (или дату начала его использования в коммерческой деятельности ИП);
2) первоначальная стоимость определить исходя из документов, подтверждающих расходы на приобретение объекта;
3) срок полезного использования определить самостоятельно по ПБУ 6/01 без учета период эксплуатации у физлица до регистрации ИП (то есть так, как будто это ОС новое).
Впрочем, участники обсуждения высказали мнение, что отслеживать лимит ОС необходимо, когда их стоимость действительно очень большая.
Отслеживать стоимость ОС при наличии объектов на пару-тройку миллионов — занятие бессмысленное
— говорят участники форума
А что вы можете посоветовать бухгалтеру в такой ситуации?
Кстати, еще в 2018 году и Минфин, и ФНС обещали внести поправки в НК и прописать там нормальные правила расчета стоимости ОС именно для ИП.
В письме Минфина говорится, что основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов предусматривается уточнение порядка определения остаточной стоимости ОС для ИП на УСН.
Однако прошло 3 года, а воз и ныне там. Поправки в НК не внесли. ИП пребывают в недоумении, как им считать стоимость по правилам БУ, если БУ – только для организаций.
Присоединиться к обсуждения можно в теме форума «ОС у ИП-на какую дату вносить?»
Комментарии
20А с чего ж считать как новое? Берете вы авто 15летнее м заново его считаете как новое на все 5 лет? Вычитайте уже использованный срок. Вешайте на год. Почему нет?
А на каком основании?
Честно говоря, не помню. Здравый смысл подсказывает разве что. Но и норматива пару лет назад какая-то попадалась на эту тему.
Нет никакой нормативки. Как и амортизации у физлиц.
Амортизация по налоговому есть. Не знаю про усн, но у осно точно есть. А по поводу уменьшения срока есть здесь: https://www.garant.ru/consult/business/1465052/
О том, что нельзя уменьшить СПИ при покупке ОС у юрлица тут никто и не писал.
А при приобретении у физлиц - другая история.
Письмо Минфина от 27.10.2020 № 03-03-07/93315 и еще кучка подобных писем в последние лет 10.
Тут тема про покупку ОС ИПешником. Про это и ответ. Согласно п. 44 можно уменьшить на срок.
А то мы не заметили, что обсуждаем ИП. Спасибо, что сообщили )) Вы сами же привели ссылку на материал Гаранта, где написано о том, что порядок определения расходов ИП аналогичен порядку определения расходов организаций.
И мне просто интересно - вы правда считаете, что если ОС покупает ИП, то у продавца-физлица от этого появляется амортизация и СПИ? )))
Ну так про аналог про прибыль это половина дела. А еще есть порядок ведения кудир с п. 44. Про него речь. Тем более при усн.
А конкретно в ситуации автора, если используется имущество приобретённое до начала деятельности в качестве ИП, то я б вообще не стал с какой-то стоимостью это оприходовать и пытаться амортизировать. От греха подальше.
В Порядке ведения книги ДиР при УСН нет пункта 44 )
Что касается порядка ведения книги при ОСНО, то если вы почитаете пункт 44, то увидите там пример с покупкой ОС у юрлица. Это именно потому, что у продавцов-физлиц нет амортизации.
Ну может быть. Про усн не читал, может и ошибаюсь. Тогда надо смотреть реть есть ли аналог в порядке у уснщиков. Если нет, то можно попробовать рискнуть, взяв ип осн за аналог. Но это риск.
Так я о том же. Не надо пытаться всех перехитрить. Если имущество было уже у ИП, то амортизировать его не надо. Если покупается с рук, то тоже вряд ли возможно.
При УСН вообще нет амортизации в налоговом учете. Что вы собрались там смотреть )
Это не я. Это автор. Думаю, если автор почитает местные комментарии, то найдёт достаточно пиши для размышлений
Нет, это как раз вы )) Потому что автор ни слова не писал об амортизации в налоговом учете. Перечитайте материал
ИП выгодно его амортизировать, чтоб уменьшалась стоимость. Чем она меньше, тем меньше шансов не слететь с УСН. Причем амортизировать надо по правилам БУ. Об этом четко сказано в НК. И пока этот пункт не перепишут, ИП так и будут мучиться, пытаясь применить то, что к ним неприменимо
Здравый смысл, увы не закреплён в законодательстве.
Поэтому полностью самортизированный автомобиль 2005 года выпуска, полностью техобслуженный и отремонтированный мы приняли в этом году к учёту на ОСНО как новый, и СПИ как у нового
Почитайте статью вот тут (думаю, на гарант ссылку не грохнут все ж): https://www.garant.ru/consult/business/1465052/ там и про уменьшение срока на б/у.
Там про десятую амортизационную группу.
Машина с СПИ 5 лет и здание у которого СПИ 30 лет не совсем адекватное сравнение
Это статья про конкретно 10ю группу. Но п. 44 порядка учета доходов и расходов он общий
нормативку Минфин обещал после определения ВС. Помню, что ее ждали. Но так и не дождались