Ситуацию обсуждают в «Красном уголке бухгалтера».
Поставщик получил предоплату в 1 квартале, выставил счет-фактуру на аванс, заплатил НДС. Во 2 квартале отгрузил товар, выставил счет-фактуру на отгрузку, внес ее в книгу продаж. Одновременно в книгу покупок пошел авансовый счет-фактура.
Казалось бы, все законно, и никаких вопросов у налоговиков быть не должно. Но не тут-то было.
По мнению ФНС, авансовый счет-фактура в книге покупок поставщика должен иметь свой зеркальный аналог в книге продаж покупателя.
В этой истории покупатель отразил покупку только в 3 квартале. И тогда же восстановил НДС с аванса, по которому у него был вычет в 1 квартале.
То есть, у поставщика НДС с аванса взят на вычет во 2 квартале, а у покупателя восстановление НДС с аванса идет в 3 квартале.
ИФНС обнаружила разрыв и требует пояснений.
Коллеги советуют выслать им копии отгрузочных документов, которые датированы 2 кварталом, и отмечают, что покупатель не прав. Хочет он того или нет, но восстанавливать НДС надо датой отгрузки. Перенести можно вычет по НДС, а не восстановление.
Кстати, фискалы настаивают, что когда продавец отгрузил товар – это сигнал для восстановления НДС с аванса у покупателя (письмо Минфина от 31.08.2022 № 03-07-11/84811).
Ранее мы уже рассказывали, что налоговики требуют от поставщика убрать из книги покупок его собственный счет-фактуру на аванс.
Описанная ситуация – это следствие тренда государства по автоматизации (и повышению эффективности для казны) налогового контроля, пусть даже в ущерб законности в некоторых нюансах, считает Кирилл Соппа, аттестованный налоговый консультант, автор и ведущий канала «Уроки налоговой схемотехники».
Например, взаимозависимость нигде не запрещена, тем не менее дробление выявляется, прежде всего, по взаимозависимости. Потому что других более эффективных критериев для автоматического поиска дробленцев нет. Потому под эту гребенку могут угодить и вполне добросовестные налогоплательщики. Так и тут.
Налоговый кодекс действительно не связывает напрямую вычет по авансу у Поставщика с восстановлением аванса у Покупателя. Но в этом случае нарушается алгоритм работы АСК НДС-2, поэтому налоговики действуют несколько вразрез с требованиями НК РФ, предъявляя претензии Поставщику. Но видится, что этот ураган не развернуть в обратную сторону и лучше изначально структурировать сделки и бизнес с учетом такого поведения налоговых органов.
Комментарии
7весьма распространенная ситуация, подумаешь)) требуют
Да, они задолбали по этому поводу.
Пусть дописывают свой АСК НДС-2,
делов-то.
Ну, не совсем. Надо под это дело выбить финансирование, провести тендер, проследить, чтобы его выиграла нужная фирма, договориться об откате... Да там работы на полгода, не меньше, а Вы - делов то.