Президент внес в Госдуму законопроект о ратификации протокола с изменениями.
По новым правилам: если компания приобретет работы, услуги для своего филиала, который находится в другом государстве, то местом реализации работ, услуг будет считаться территория этой страны.
Протокол, который предлагают ратифицировать, подписан 31 марта 2022 года.
Управляющий партнер юридической компании «Лекс Альянс» Артур Леер поясняет, что данный Протокол уточняет, в том числе, правила определения места реализации работ и услуг для целей исчисления НДС при реализации работ, услуг.
В частности, Протокол вносит положение устанавливающее, что местом реализации работ, услуг будет признаваться государство – член ЕАЭС, на территории которого осуществляет деятельность налогоплательщик другого государства – члена ЕАЭС через свой филиал или представительство, включая постоянное представительство, если работы, услуги потребляются непосредственно таким филиалом или представительством.
Например, российская компания приобретает работы, услуги, которые фактически используются для деятельности филиала этой компании в Казахстане. Местом реализации таких услуг будет Республика Казахстан.
В данном случае будет применяться налоговое законодательство Казахстана в части исчисления и уплаты НДС, поскольку при реализации работ, услуг взимание косвенных налогов производится в том государстве-члене, которое признается местом реализации (п. 28 Протокола «О порядке взимания косвенных налогов...» (Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС)).
«Как мы понимаем, после вступления в силу поправок в приведенном примере механика уплаты НДС будет работать следующим образом. Если поставщиком работ, услуг будет иностранная организация, то российской головной организации удерживать российский „агентский“ НДС уже не потребуется. Если поставщик – российская организация, то ситуация будет рассматриваться как экспорт работ, услуг из РФ в Казахстан. Сейчас такая операция укладывается в общий порядок реализации работ, услуг между российскими организациями. Полагаем, что необходимо дождаться принятия законопроекта и официальных разъяснений ведомств, чтобы исключить возможные разночтения правовых актов. Напомним, что поскольку международные договоры имеют приоритет перед нормами НК РФ (ст.7 НК РФ), при наличии расхождений между НК РФ и международными договорами применяются правила международных договоров. Общее правило определения места реализации работ, услуг в НК РФ закреплено в статье 148 НК РФ».
Начать дискуссию