Обсуждение этой темы ведут участники нашего Telegram-чата для бухгалтеров.
Дело в том, что в 2021 и 2022 годах налоговые агенты считают НДФЛ по каждой налоговой базе отдельно. Например, нельзя суммировать зарплату и дивиденды.
Налоговики потом сами все пересчитают и доначислят налог, если совокупный доход превысил 5 млн рублей. Пример расчета – здесь.
Бухгалтер поинтересовалась у коллег, как ей считать налог, если зарплата директора уже перевалила за 5 млн рублей, а он еще сдает компании в аренду помещение.
Некоторые коллеги сделали поспешный вывод, что аренда и зарплата – это разные доходы (с кодами 2000 и 1402), а значит, разные базы, и по ним надо считать НДФЛ отдельно. Но это не так.
Перечень налоговых баз приведен в статье 210 НК РФ. Их 11 штук. Это доходы от дивидендов, выигрышей в лотерею, операций РЕПО, ценных бумаг, ЦФА, прибыли КИК и т.д.
Все, что не вошло в первые десять – это основная налоговая база.
Сюда относится и зарплата, и аренда, и другие доходы, для которых нет отдельной налоговой базы.
Расклад такой:
Вид дохода |
Код дохода |
Налоговая база |
Зарплата |
2000 |
основная |
Аренда нежилого помещения |
1402 |
основная |
Таким образом, бухгалтер должен суммировать эти два дохода и с общей суммы считать налог.
Начать дискуссию