Разъяснение дает Минфин в письме от 28.10.2022 № 03-15-05/105082.
Важно, соблюдается ли условие по доле доходов по итогам отчетного (расчетного) периода.
Если в 1 квартале 2022 года условие не выполнялось, а в полугодии выполнялось, то тариф взносов 7,6% будет с 01.01.2022.
Но за 1 квартал уже сдан РСВ с общим тарифом. Его надо пересдать (отправить уточненный расчет).
По налогу на прибыль льгота (ставка 0%) также будет с начала года, если условие по доле соблюдается в полугодии, но не соблюдается в 1 квартале.
Но по этому налогу уточненка не нужна. Ставку 0% надо указать в декларации за полугодие.
Ставка 0% применяется к прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода. Она отражается в декларации за тот отчетный период 2022 года, по итогам которого выполняется условие о доле доходов 70%.
Минфин уже разъяснял, как быть, если ранее не соблюдалось условие по аккредитации. В этом случае по налогу на прибыль ставка 0% также будет с начала года без уточненок, а по страховым взносам тариф 7,6% только с месяца, в котором получена аккредитация. За предыдущие периоды тариф будет обычный, ничего пересчитывать не надо.
Комментарии
1Ужс.