НДФЛ

⛔ Зарплату и дивиденды для расчета НДФЛ суммировать нельзя!

В 2021 и 2022 годах налоговые агенты должны отдельно считать НДФЛ в разрезе налоговых баз. С каждой базы надо высчитывать превышение над 5 млн. рублей. Суммировать их нельзя.

Об этой системе расчета НДФЛ в переходный период еще раз напомнил Минфин в письме от 24.11.2022 № 03-04-06/114923.

В ведомство поступил запрос от бухгалтера с примером расчета НДФЛ 15% с совокупности налоговых баз.

У директора зарплата 1,1 млн руб. и дивиденды 6 млн руб.

Бухгалтер предлагает такой расчет: (7,1 млн – 5 млн) х 15% + 650 тыс. = 965 тыс. руб.

Но Минфин разъяснил: по каждой базе превышение над 5 млн надо считать отдельно.

Напомним, перечень налоговых баз приведен в статье 210 . Их 11. Это доходы от дивидендов, выигрышей в лотерею, операций РЕПО, ценных бумаг, ЦФА, прибыли КИК и т.д.

То есть в этом примере налог бухгалтер должен посчитать так: 1,1 млн х 13% + (6 млн – 5 млн) х 15% + 650 тыс. = 943 тыс. руб.

На разницу 22 тыс. руб. (965 тыс. – 943 тыс.) директору потом придет налоговое уведомление. Налог на 2022 год надо будет уплатить до 1 декабря 2023 года.

Кстати, этот бухгалтер отнюдь не первый, который считает, что надо суммировать базы. Подобные мысли высказывают и наши читатели при обсуждении проблемы получения налоговых уведомлений на уплату НДФЛ гражданами, которые были совершенно не готовы к такому повороту событий ни морально, ни материально.

Увы, бухгалтер ничего не может сделать в этой ситуации. У него саязаны руки нормами НК. Можно только предупредить директора, чтобы он не тратил все деньги и оставил часть для будущей уплаты НДФЛ.

Арсений Мусихин

ФСБУ 4/2023: с какими сложностями столкнется бизнес и как их избежать с помощью SUMRA?

С 2025 года в России будет действовать новый стандарт бухгалтерской отчетности — ФСБУ 4/2023. Он призван приблизить российские стандарты к международным, что, в свою очередь, потребует изменения многих внутренних процессов. Рассказываем, что изменится в отчетности для бизнеса, почему важно подготовиться к переходу уже сейчас и как это сделать.

ФСБУ 4/2023: с какими сложностями столкнется бизнес и как их избежать с помощью SUMRA?

Комментарии

5
  • fkmrf123

    Эти бухгалтеры правильно на мой персональный взгляд считают, как впрочем и сделано во всем мире и только РФ как "белая и пушистая" снова изобретает свой велосипед.😊

  • Goga Basishvili

    А у ФНС другое мнение.

  • msopochta
    Директор

    Уважаемый автор, по моему мнению статья содержит не верный вывод. У бухгалтера сумма налога  к удержанию и уплате 965 т.р, а Ваш расчет 943 т.р. Так о каком уведомлении на доплату налога в бюджет идет речь?

    • Над. К

      Вообще в статье все объяснено. Зарплата и дивиденды у налогового агента считаются отдельно. А складывать все доходы будет уже ФНС и присылать уведомление на доплату налога.

    • бух2007

      бухгалтера сумма налога  к удержанию и уплате 965 т.р,

      это неверный расчет. Удержат в итоге у него 943 тыс. А 22 тыс он оплатит по налоговому уведомлению