Допросы, обыски, экспертиза документов: налоговики рассказали, как они доказывают неуплату налогов

Чтобы установить уклонения от уплаты налогов, налоговики и правоохранители проводят комплекс мероприятий. Самые действенные из них – это допросы, осмотры и т.д.

Перечень таких мероприятий ФНС приводит в письме от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@.

Смотрите их в нашей таблице.

Мероприятие	Норма закона
допросы, зафиксированные в протоколах свидетельских показаний	ст. 90 НК РФ, ст. 79 УПК РФ
допрос потерпевшего	ст. 78 УПК РФ
осмотр (обыск) территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов	ст. 92 НК РФ, ст. ст. 176, 182 УПК РФ
истребование документов и информации у проверяемого лица, либо его контрагентов о конкретных сделках, а также у третьих лиц – участников сделки, по результатам которых проводится анализ хозяйственных операций, не связанных с ведением основной деятельности налогоплательщика	ст. ст. 93, 93.1 НК РФ, ст. 183 УПК РФ
проведение экспертизы документов	ст. 95 НК РФ, ст. 80 УПК РФ
обыск и выемка документов, в том числе электронной переписки	ст. ст. 182, 183 УПК РФ; ст. 94 НК РФ
осмотр местности, иного помещения, предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, в т. ч. ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации	ст. 176 УПК РФ
контроль и запись переговоров	ст. 186 УПК РФ

ФНС отмечает, что в большинстве случае уголовные дела за неуплату налогов возбуждают на бенефициаров.

Это:

учредители компании;
родственники или знакомые учредителей, номинальных руководителей;
работодатели этих лиц по основному месту работы, т.е. аффилированные и зависимые лица.

В письме также приведены примеры уголовных дел, по которым с бенефициаров удалось взыскать ущерб от неуплаты налогов.