Минфин: зарплата сотрудника-нерезидента облагается НДФЛ 30% или не облагается вообще

Расчет НДФЛ с зарплаты сотрудника-нерезидента зависит от того, каков источник дохода – в РФ или не РФ, напомнили чиновники.

Разъяснения Минфин дает в письме от 05.04.2023 № 03-04-06/30051.

Работодатель несет ответственность за правильность исчисления НДФЛ и должен определять налоговый статус работников. Для этого организация вправе запрашивать у физлиц все необходимые документы.

Доходы резидентов РФ облагаются НДФЛ, если они от источников в РФ и за пределами РФ.

А доходы нерезидентов облагаются НДФЛ, только когда они от источников в РФ.

Если сотрудник работает, живя за границей (дистанционно), то его зарплата – это доход от источников за пределами РФ.

Мы собрали разъяснения в таблицу: кто исчисляет и платит НДФЛ за нерезидента, по какой ставке.

	Налоговый резидент РФ		Налоговый нерезидент РФ
	Сотрудник работает в РФ	Дистанционщик работает за границей	Сотрудник работает в РФ	Дистанционщик работает за границей
Облагается ли зарплата НДФЛ	да	да	да	нет
Кто исчисляет и платит НДФЛ	налоговый агент	сам сотрудник	налоговый агент	нет НДФЛ в РФ
Ставка НДФЛ	13% и 15%	13% и 15%	30%	-

Если на дату получения дохода от налогового агента физлицо теряет статус налогового резидента РФ, то НДФЛ, удержанного с его доходов за год от источников в РФ, надо пересчитать по ставке 30%.