Заказать рекламу Отключить рекламу
Маркетплейсы

При торговле через маркетплейсы на УСН удержанное агентское вознаграждение тоже идет в доход

Если вы продаете свои товары через Wildberries или Ozon, то в доход по УСН надо включать не только с поступления на счет от этих маркетплейсов, но и агентское вознаграждение, которое они удерживают.

Такое разъяснение дает ФНС в письме от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@.

Доходы не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки, поступающей ему от покупателей товаров, а также на сумму неустоек (штрафов), удержанных агентом из выручки.

Также ФНС сообщила, что не возражает против того, чтобы торгующий через маркетплейсы бизнес применял УСН с объектом «доходы».

Применение УСН «доходы» не может рассматриваться налоговиками в качестве неправомерных действий, говорится в письме.

Остались вопросы — как правильно составить такой договор, что учесть, чтобы прописать агентское вознаграждение, и многое другое.

Разобраться с такими вопросами помогает курс повышения квалификации Клерка.

Обучение полностью дистанционно. Выдаем официальное удостоверение.

В курсе разберем:

  • как и какие условия договора сформулировать;

  • можно ли договориться о подсудности;

  • как избежать лишних претензий налоговиков;

  • как обезопасить себя от наезда контрагентов и силовых структур.

Вот ссылочка, чтобы узнать подробности.

Комментарии

7
  • Владимир

    Что за кринж?

    Какой нормальный бух это не знает?

    Еще сделайте новость а-ля «Новости бух учета! Комиссия банка за эквайринг включается в доход по УСН»!

    Если кто то этого не знает, нечего лезть в бух учет!

    • VadimBA

      Комиссия банка за эквайринг включается в доход по УСН

      Доходы с расходами не путаете?

        • VadimBA

          Он формулировать не умеет нормально.

          Похоже на то...

          Также ФНС сообщила, что не возражает против того, чтобы торгующий через маркетплейсы бизнес применял УСН с объектом «доходы».

          Какая щедрость от ФНС... Это только мне видится, что в случае УСН 6% для агентского вознаграждения тупо имеет место быть двойное налогообложение (и для продавца, и для маркетплейса)?

          • Владимир Е

            два примера для сравнения
            1) обычный магазин. Вы получили сначала доход от продаж, заплатили с него налог на доход (УСН доход), и также с него заплатили аренду, коммуналку, за рекламу, за поиск клиентов, закупка товара, за еще что угодно. И все те, кому вы заплатили за услуги, также заплатят налоги в соответствии со своей системой НО. Здесь есть двойное налогообложение? 

            2) интернет магазин, в нашем случае площадка на онлайн-маркете. Вы получили сначала доход, заплатили с него налог на доход (УСН доход), и также с него заплатили площадке за размещение товара, рекламу, поиск клиентов и т.п. Но чтобы не гонять деньги туда сюда, они их сразу удерживают из выплаты. 

            Здесь есть двойное налогообложение?

            Есть только нюанс когда площадка делает скидку клиенту (скидка покупателя) из ваших же денег = вашей комиссии за продажу. Пример - комиссия с вас 19%. Товар в продаже за 100р, но покупатель его покупает со скидкой 10%. Это не площадка дает, это вы ее даете! Это площадка ее дает из ваших 19% (это к вопросу, что они потратили, как афишировалось, ярды на скидки, рекламу и т.п. - по факту они ничего не потратили, это все оплатили покупатели и продавцы)))))

            Т.е. покупатель как бы оплатил 100р, а они ему вернули типа кэшбека, или премия за покупку или даже как оплата за то, что ты пришел и купил)))) Т.е. для вас доход с продажи (виртуальный) все равно 100р, из которого потом удерживаются все накладные расходы

            • VadimBA

              два примера для сравнения

              К чему это все? Для начала следует научиться определяться с выбором системы налогообложения. Если выбрали УСНО 6%, не жалуйтесь потом, что всякого рода комиссии, включая банковские, можно смело относить к неизбежным потерям предприятия. Именно потерям, а не затратам. Как о затратах о подобных комиссиях уместно упоминание в случае УСНО 15% или ОСНО.

  • Theej

    Но при этом суды считают иначе.

    ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 23.09.2010 по делу № А32-44399/2009 (Определением ВАС РФ от 09.02.2011 № ВАС-9237/10 отказано в передаче дела на пересмотр) указал, что сумма, полученная от продажи товара через агента, является для принципала выручкой от реализации (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249 НК РФ). Однако соответствующие суммы признаются доходами после утверждения отчета агента и поступления средств на расчетный счет принципала либо при погашении задолженности перед принципалом иным способом (ст. 1008 ГК РФ, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Суд также отметил, что объектом налогообложения при использовании УСН являются реально полученные налогоплательщиком денежные средства. 

    Президиум ФАС Уральского округа в п. 4 Итоговой справки по вопросам, возникающим при рассмотрении споров, связанных с применением законодательства о специальных налоговых режимах, одобренной от 23.12.2011, разъяснил, что если в расчетах участвует агент, то принципал учитывает доходы по мере поступления выручки на свой расчетный счет или в кассу. Средства, не зачисленные на счет (в кассу) налогоплательщика, не признаются доходом в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

    На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 Кодекса в составе доходов не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору. (Письмо Минфина РФ от 18.04.2013 N 03-11-11/149)

    А вот еще кое-что:

    Для целей расчета налоговой базы по НДФЛ ИП, являющийся налоговым резидентом РФ, должен признавать выручку от реализации товаров в денежной форме на дату выплаты данного дохода, в том числе перечисления дохода на счета ИП в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223, подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
    В частности, из п. 1 ст. 223 НК РФ следует, что для возникновения объекта налогообложения налогоплательщик должен фактически получить доход, задолженность перед ним должна быть погашена (смотрите письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-05/12180, от 29.04.2014 N 03-04-05/20249, от 11.11.2013 N 03-04-05/48059, от 02.02.2012 N 03-04-05/8-107, от 24.01.2012 N 03-04-05/8-55).

    В таком случае есть основания полагать, что в доходах принципала (в рассматриваемом случае - ИП) сумма вознаграждения посредника в этом случае не учитывается, поскольку датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу принципала. Следовательно, с формальной точки зрения в качестве доходов должны учитываться только те суммы, которые реально поступили к принципалу (комитенту, доверителю). Из этого делается вывод, что удержанное посредником вознаграждение не должно включаться в состав доходов принципала (комитента, доверителя), применяющего ИП. Аналогичное мнение в схожей ситуации было высказано арбитрами при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2010 N А27-25958/2009, ФАС Уральского округа от 20.05.2008 N Ф09-9602/07-С3 и от 26.11.2007 N Ф09-9602/07-С3, Волго-Вятского округа от 05.04.2006 N А28-16053/2005-526/28, Восемнадцатого ААС от 11.01.2008 N 18АП-4909/2007).