Требования к документам для вычета по НДС

Суммы НДС по командировочным расходам, предъявляемые к вычету, могут подтверждаться не только счетами-фактурами, но и иными документами, а выделение в них НДС отдельной строкой не является обязательным условием для принятия указанных сумм налога к вычету. Об этом говорится в постановлении ФАС Московского округа от 25.07.2006 № КА-А41/6528-06.

По результатам налоговой проверки инспекция составила акт, в котором зафиксировала неполную уплату сумм НДС, так как организация предъявила к вычету суммы НДС, уплаченные в командировках, но при этом у нее отсутствовали счета-фактуры, а в авиабилетах, железнодорожных билетах, квитанциях получения оплаты за пользование постельным бельем в поездах, счетах и кассовых чеках гостиниц не был выделен НДС.

Однако арбитры, проанализировав статьи 168, 171 и 172 НК РФ, сочли эти обстоятельства несущественными. Так, в пункте 6 статьи 168 НК РФ предусмотрено, что при реализации товаров населению по розничным ценам сумма НДС включается в цены и не выделяется на ярлыках товаров, ценниках и чеках. А в пункте 7 этой статьи определено, что при реализации товаров за наличный расчет организациями и индивидуальными предпринимателями розничной торговли, общепита, а также выполняющими работы и оказывающими услуги, требования по выставлению счета-фактуры и выделению НДС считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Налоговые инспекторы указали, что статью 168 НК РФ в данном случае применить нельзя, так как в ней идет речь о реализации товаров и услуг непосредственно населению, а работники организации, покупая товары и услуги, выступали от имени организации.

Однако суд с этим не согласился. По его мнению, работники организации, исполняя служебные обязанности, действовали от своего имени.