Эту проблему Минфин рассмотрел в письме от 07.06.2023 № 03-07-11/52611.
Напомним суть проблемы: компаниям сообщают о неправомерности применения вычета по НДС по своему собственному счету-фактуре, который ранее выставляли покупателю. В момент отгрузки продавец снова начисляет НДС, а ранее исчисленный по авансу – берет на вычет.
Но ФНС хочет, чтобы этот авансовый счет-фактура одновременно был отражен у покупателя к восстановлению. Покупатель не проводит восстановление, а претензии – к поставщику.
Например, продавец отразил отгрузку во 2 квартале и принял НДС с аванса к вычету, а покупатель отразил покупку в 3 квартале и тогда же восстановил НДС.
Но налоговики ищут этот НДС в книге продаж покупателя во 2 квартале и не находят.
Поэтому Минфину предложили внести поправки в НК РФ, чтобы покупатель всегда отражал восстановление тогда, когда была отгрузка товара у поставщика, а не когда покупатель поставил его на учет.
Но Минфин заявил, что и сейчас работает такое правило.
Когда продавец произвел отгрузку товаров в одном квартале, а покупатель принял их на учет в другом, обязанность покупателя по восстановлению НДС с аванса возникает в том квартале, в котором продавец произвел отгрузку.
Кстати, Минфин и раньше утверждал, что когда продавец отгрузил товар – это сигнал для восстановления НДС с аванса у покупателя (письмо от 31.08.2022 № 03-07-11/84811).
А как делаете вы?
Комментарии
18На работе столкнулась с ситуацией восстановления НДС с выданных авансов: в 2-3 квартале 2022 года, как покупатель оборудования, а в 4 квартале 2022 - 1 квартале 2023 года, как поставщик оборудования.
С покупателя будут налоговая инспекция будет требовать восстановить НДС в том квартале, в котором поставщик отразил реализацию, а с поставщика подтвердить факт реализации оборудования счет-фактурой (при желании можно еще и документы от покупателя представить, что он его принял.
Короче, Минфин и налоговые инспекции бдят, что ни рубля НДС мимо бюджета не уплыло.
Письмо в Минфин написал измученный поставщик, которого задолбали встречками. И значит, очень часто восстановление идет по дате отражения в учете покупки, а не дате отгрузки.
Да и с чего покупатель будет восстанавливать, если он пока на вычет не взял с покупки. Даже если он умом понимает, что надо восстановить, но делать этого не будет
Я Вам больше напишу - в 2017 и 2018 годах налоговая запрашивала платежные поручения и авансовые счета-фактуры по переходящим с предыдущих кварталов авансов покупателей, отгрузки по которым были в 1,2 кварталах 2017 и 1,2 кварталах 2018 года.
На мой вопрос инспектору, что они сами могут запросить данные с банка и все проверить, был прекрасный ответ: "А зачем? Я вышлю Вам требование и Вы сами соберете мне всю нужную информацию."
Я больше скажу, бухгалтер может и не знать, что отгрузка проведена.
Я так взяла на вычет аванс во втором квартале, и только после сдачи декларации узнала, что у нас оборудование пришло. Тем более, что оборудование было отгружено 28.06, приехало только 06.07, а потом ещё ждали пока приедет представитель поставщика для вскрытия этой коробки, потому что так было по условиям договора. А это ещё и ОС. И ввод в эксплуатацию ещё через пару недель
Вообще, сам факт начисления налога на добавленную стоимость с авансов - бред. Давно говорю, что надо либо налог переименовать, либо отменить НДС с авансов.
А тут еще и на ровном месте дополнительную проблему создали... Ведь очевидно, что дата отгрузки товара от поставщика и дата поступления этого товара к покупателю могут относиться к разным налоговым периодам! Почему покупатель должен кредитовать государство, восстанавливая НДС с уплаченного аванса раньше, чем принял к учету товар?...
Ну это что бы авансы не висели вечно без реализации
А если вдруг будут висеть, то что плохого или хорошего?
А НДС кто в бюджет будет платить?
Так же продавец уплатил уже
Так вы про вычеты с каких авансов - полученных или выданных?
При авансах и там и там платит продавец, за период, когда получил аванс
Не беспокойтесь за бюджет))
НДС в бюджет платит продавец с полученных авансов и с реализации. Если была предоплата, то продавец выписывает счет-фактуру, по которой покупатель может принять НДС со своей предоплаты к вычету. А в обсуждаемом письме речь идет о том, что покупатель, принявший к вычету НДС с уплаченного им аванса, должен восстановить этот НДС к уплате не в момент оприходования товара, а в момент отгрузки товара поставщиком.
Например: аванс уплачен 31 марта. В 1 квартале Продавец начислил НДС с аванса, а покупатель принял его к вычету. Продавец отгрузил товар 30 июня, а покупатель получил этот товар 5 июля. Продавец во 2 квартале при начислении НДС с реализации берет к вычету НДС, уплаченный с аванса. И Минфин считает, что покупатель должен восстановить НДС тоже во 2 квартале. Получается, что покупатель примет к вычету НДС с поставки в 3 квартале, а восстановить НДС с аванса должен во 2-м, то есть, попросту прокредитовать бюджет на три месяца...
а вобще неплохо бы вобще отменить, слишком конский налог 2 десятины и десятина со жратвы.