По какой ставке НДФЛ надо облагать дивиденды нерезидентов

Для резидентов ставки НДФЛ – 13% и 15%, в том числе по дивидендам. Для налоговых нерезидентов эти ставки не действуют.

Ставка НДФЛ для нерезидентов – 30%. Но для дивидендов она не применяется.

Ставка НДФЛ для дивидендов нерезидентов – 15%.

Об этом сообщает Минфин в письме от 18.09.2023 № 03-04-06/88737.

Отметим, что эта ставка не зависит от размера дохода. Дивиденды до 5 млн и свыше 5 млн рублей облагаются по ставке 15%.

Между тем, есть еще нормы международных договоров и они в приоритете. Если по международному договору в сфере налогов ставка НДФЛ для дивидендов нерезидентов другая – то применяется эта ставка.

Таким образом, выплачивая дивиденды нерезиденту РФ, надо удержать или 15% НДФЛ или по ставке, установленной международным соглашением между РФ и страной его резидентства.

Например, при выплате дивидендов жителю Турции НДФЛ будет 10% (письмо Минфина от 11.07.2023 № 03-08-05/64555).

Комментарий главного редактора «Клерка»

Для дивидендов иностранным учредителям нет отдельного КБК. Поэтому у бизнеса возникает вопрос – какой КБК применять.

По мнению ФНС, надо применять КБК, который установлен для ставки 13% резидентов – 18210102130011000110 независимо от суммы (письмо от 20.09.2023 № БС-3-11/12158@).

При этом Минфин ранее высказывал другую точку зрения (письмо от 26.04.2023 № 02-05-06/38487) – что КБК зависит от суммы дивидендов.