🔂 Восстановленный резерв сомнительных долгов IT-компания включает в расчет для права на пониженные взносы

Организации могут создавать резервы (например, по сомнительным долгам) и включать их в расходы. При необходимости резерв восстанавливают и включают в доходы. Для IT-компании это негативно влияет на право применять налоговые льготы.

Разъяснение дает Минфин в письме от 31.08.2023 № 03-03-06/1/83043.

Напомним, для права на пониженные взносы 7,6% и ставку налога на прибыль 0% имеют аккредитованные IT-компании, у которых доля профильных доходов – от 70%.

Доля = Профильные доходы / Общие доходы х 100%.

Таблицу с полным перечнем профильных доходов IT-компаний смотрите здесь.

Восстановленные резервы – это внереализационных доход. Он идет в общие доходы (знаменатель формулы), а в профильные не идет. А чем больше знаменатель, тем меньше результат.

Речь идет, в частности, о таких резервах:

резерв по сомнительным долгам;
резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;
резерв на НИОКР;
резерв на ремонт ОС;
резервы банков, МФО, страховых компаний, медицинских организаций, дилеров.

Еще больше разъяснений по льготам IT-компаний можно найти в наших обзорах писем Минфина и ФНС. Вот, например – обзор за сентябрь.