Зарплата налогового нерезидента облагается НДФЛ

Если нерезидент получает доход от источника в РФ (например, это зарплата в российской фирме), то этот доход облагается НДФЛ. Если доход идет от источника не в РФ, то НДФЛ не будет.

Разъяснение дает Минфин в письме от 04.10.2023 № 03-04-05/94445.

Смотрите в нашей таблице, как облагаются доходы налоговых резидентов и нерезидентов РФ.

Источник дохода	Налоговый резидент РФ	Налоговый нерезидент РФ
Источник дохода в РФ	Облагается по ставке 13% и 15%	Облагается по ставке 30%
Источник дохода за пределами РФ	Облагается по ставке 13% и 15%	Не облагается

Таким образом, доход налоговых резидентов РФ облагается НДФЛ независимо от источника выплаты – в РФ или за пределами РФ. Доход налоговых нерезидентов облагается только в том случае, если он от источника в РФ.

При этом если по международному договору какие-то иные правила по налогу с доходов, надо придерживаться норм таких международных договоров.

Как облагаются доходы иностранцев-ВКС мы рассказывали тут.

Комментарий главного редактора «Клерка»

Сейчас работодатели не удерживают НДФЛ у нерезидентов РФ, если это доход от источников не в РФ (зарплата дистанционщика, который живет за границей). Но это скоро изменится.

С 2024 года зарплата заграничных дистанционщиков будет по-новому облагаться НДФЛ. Налог будет удерживать работодатель даже у нерезидентов. Ставка — 13% и 15%.

Как считать НДФЛ с зарплаты резидентов и нерезидентов, узнаете на курсе профессиональной переподготовки Бухгалтер по зарплате.

На курсе научитесь:

Рассчитывать зарплату и авансы.
Правильно выплачивать премии, отпускные, больничные и другие пособия.
Работать по всем новым правилам 2023 года.

Посмотреть программу

Получите официальный красный диплом. Внесем его в госреестр Рособрнадзора — получите оригинал диплома по почте.