Если компания пополнит ЕНС своего сотрудника, у него будет НДФЛ

С НДФЛ удерживают НДФЛ. Если ваш работодатель заплатил за вас НДФЛ, который вы должны были уплатить лично, у вас будет доход в сумме этого НДФЛ, с которого надо заплатить НДФЛ.

Разъяснение дает Минфин в письме от 18.08.2023 № 03-03-06/1/78128.

Речь идет о случаях, когда организация платит за человека его НДФЛ. Ведь ЕНС может пополнить не только сам налогоплательщик, но и иное лицо.

Если компания платит за физлицо НДФЛ, доначисленный по итогам проверки из-за неправомерного неудержания, то такой платеж не будет облагаться НДФЛ.

В других случаях, если фирма платит НДФЛ за физлицо, у него возникает натуральный доход, который облагается НДФЛ.

Например, директор-учредитель получил дивиденды и зарплату в сумме свыше 5 млн рублей. Налоговики насчитали ему доплату по НДФЛ 15% и прислали налоговое уведомление.

Если этот НДФЛ уплатит не сам директор, а его фирма, то у него будет натуральный доход. С этого дохода налоговый агент посчитает НДФЛ.

Комментарий главного редактора «Клерка»

Также НДФЛ надо будет насчитать, если компания платит авансовый платеж по НДФЛ за своего сотрудника-иностранца (письма Минфина от 19.08.2022 № 03-04-06/81342, от 24.03.2022 № 03-04-05/23474).

Этот НДФЛ (за иностранцев с патентом) платить надо не в виде ЕНП, а на конкретный КБК. Как составить платежку, смотрите здесь.

Такой НДФЛ не идет в уведомление по ЕНП (письмо ФНС от 21.02.2023 № БС-3-11/2569@).