Как ИП на УСН учитывать взносы 1% в 2023 и 2024 годах

По новым правилам, которые заработали задним числом с 2023 года, налог по УСН можно уменьшить на фиксированные взносы ИП, подлежащие уплате в текущем году. Но взносы 1% за текущий год подлежат уплате в следующем году (до 1 июля следующего года).

Между тем, ФНС своим письмом в этом году разрешила уменьшать налог 2023 года на взносы ИП 1% за 2023 год. Но на 2024 год эта индульгенция не распространяется.

Поэтому взносы 1% за 2024 год будут уменьшать налога по УСН за 2025 год.

Что касается взносов 1% за 2022 год, то они уменьшают налог по УСН в 2023 году, если они были уплачены в 2023 году. Если они вы уплатили их в 2022 году и уже учли в уменьшение налог по УСН в 2022 году, то повторно учитывать в 2023 году нельзя.

Смотрите в нашей таблице, как учитывать взносы 1% в уменьшение налога.

Взносы	Как уменьшать налог
1% за 2022 год (срок уплаты – 03.07.2023)	Идут на уменьшение налога за 2023 или 2024 год, если уплата была после 31.12.2022
1% за 2023 год (срок уплаты – 01.07.2024)	Идут на уменьшение налога (по выбору) независимо от факта уплаты: в любой период (1 квартала, полугодие, 9 месяцев, год) 2023 года; частично – в любой период 2023 года, частично – в любой период 2024 года; в любой период 2024 года
1% за 2024 год (срок уплаты – 01.07.2025)	Идут на уменьшение налога в любой период 2025 года независимо от факта уплаты

Максимальный размер взносов 1% за 2023 год – 257 061 руб.

Разъяснения в виде таблицу про уменьшение налога по УСН на взносы ИП – здесь.

Как правильно уменьшить налог по УСН на взносы и узнать все, что нужно, для работы на упрощенке вы можете на курсе «Главный бухгалтер на УСН».

Сейчас курс можно купить по акции, со скидкой за 4 990 руб.

Купить курс

После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке, который будет зарегистрирован в ФИС ФРДО.