Когда может быть отрицательное ЕНП-уведомление на НДФЛ: все случаи

В новых контрольных соотношениях для уведомлений по ЕНП прописаны, в том числе, правила для отрицательных уведомлений.

Отрицательные уведомления могут быть по таким налогам:

по УСН «доходы»;
по УСН «доходы минус расходы»;
по НДФЛ 13% ИП на ОСНО;
по НДФЛ 15%.

Что касается НДФЛ, то по ставке 13% КБК для ИП и налоговых агентов – разные.

ИП может сдать отрицательное уведомление с кодами периода 31/04 (2 квартал) и 33/04 (3 квартал).

Но сумма в этом отрицательном уведомлении не должна превышать положительную сумму в более ранних уведомлениях. То есть, уменьшить можно только то, что ранее было начислено.

А уведомление с кодом 21/04 (за 1 квартал) в принципе не может быть отрицательным.

По НДФЛ 15% норма про уменьшение прописана отдельно. Дело в том, что КБК по этой ставке одинаковый как для налоговых агентов, так и для ИП на ОСНО, но коды разные.

Поэтому ФНС уточнила, что не может быть в принципе отрицательного уведомления по этому КБК для кодов налоговых агентов (21/01, 21/11, 21/02, 21/12 и т. д.).

То есть по НДФЛ 15% отрицательным может быть только уведомление с кодами 31/04 и 33/04.

В 2023 году можно было обойтись без уведомлений по ЕНП, а налоги платить сразу на конкретные КБК. С 2024 года сдавать уведомления по ЕНП должны все. Только в январе нашим экспертам поступило 74 вопроса от пользователей по поводу правильного заполнения уведомления. Поэтому в курсе «Бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» мы выделили целый блок под эту тему. В нем мы на конкретных примерах объясняем логику ЕНП и ЕНС, показываем по шагам порядок заполнения уведомлений, в онлайн-режиме разбираем каждый вопрос, чтобы слова ЕНП и ЕНС не вызывали у вас неприятных ощущений и страхов.

По этой схеме построена вся система обучения. Вы досконально изучите 42 модуля курса. Под руководством наших кураторов вы составите свои первые отчеты и начнете работать в 1С: Бухгалтерия 8.3.

Купить курс

Учебный материал курса полностью соответствует профессиональным стандартам Министерства образования РФ. После прохождения курса вы получите диплом, который будет подтверждать ваши знания.