В вопросе вычета для таких недопредпринимателей разбирался Конституционный суд.
Вышло определение КС от 14.02.2024 № 6-П/2024, которым признаны неконституционными нормы НК (статьи 221 и 227) о профессиональных вычетах по НДФЛ.
В Конституционный суд обратились два человека. Один из них за год продал 9 грузовиков (автобетоносмесителей), вторая – сдавала в аренду нежилую недвижимость. Оба этих человека не зарегистрированы на ИП.
В декларации 3-НДФЛ для уменьшения базы по налогу первый заявил расходы на покупку автомобилей, вторая – расходы на содержание помещений, не подтвержденные документами.
Оба получили отказ от ФНС и доначисление налога со всей суммы дохода. Уменьшать его на профессиональный налоговый вычет (как в сумме фактических расходов, так по нормативу 20%) им не разрешили, потому что они не ИП.
То есть, ФНС признает их доход предпринимательским, но права на предпринимательский вычет им не дает.
Конституционный суд обратил внимание, что в НК четко не прописан запрет на вычет для неИП. Поэтому нормы можно толковать двояко. Спорные формулировки надо исправить.
Пока уличенным в ведении бизнеса не будут давать профвычет по НДФЛ. Но если власти до 01.01.2025 так и не уточнят нормы НК, то эти люди получат право на вычет как в размере фактических расходов, так и в размере 20% от дохода.
Так же право на вычет у таких «нелегальных» ИП будет, если власти решат изменить нормы НК так, чтобы вычет могли получить физлица, не зарегистрированные в качестве ИП, но чья деятельность признана налоговиками предпринимательской.
Комментарии
1Удивляет подход самого государства к подобным предпринимателям, где видит, что есть сам бизнес, но даже и пальцем не шевелит в части пресечения подобного незаконного предпринимательства.
И в тоже самое время нещадно карает тех, кто является законопослушным налогоплательщиком и зарегистрировался в качестве того же ИП.