Разъяснение дал эксперт в сервисе «Клерк.Консультации».
Согласно п. 10 ФСБУ 6/2020 компания имеет право, документально это обосновав, принять в бухучете затраты на дорогостоящий ремонт, как отдельные инвентарные объекты основных средств.
Первоначальная их стоимость будет равна стоимости приобретенных и установленных запчастей плюс прочие понесенные затраты.
Срок полезного использования – до проведения следующего такого обязательного ремонта.
В налоговом учете также можно признать такие затраты основным средством.
В главе 25 НК говориться только об объектах основных средств, но что такое объект ОС для целей налогообложения – не сказано. Таким образом, нужно объектом считать инвентарный номер, как в бухучете.
Подробно о том, как работать с ФСБУ 6/2020, отражать сведения об основных средствах в бухгалтерском балансе и вести учет основных средств в 1С: Бухгалтерия 8.3, рассказываем на курсе «ФСБУ-2024, что бухгалтеру перестроить в работе: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация».
Встречайте Кибер-весну на «Клерке»! Вы можете купить курс по специальной цене за 5 599 рублей вместо 20 900 рублей! Обучение уже началось 1 марта, присоединяйтесь!
Программа соответствует профстандарту «Бухгалтер» и стандартам Министерства образования РФ. После обучения вы получите удостоверение на 144 ак. часов, который внесем в реестр Рособрнадзора ФИС ФРДО.
На все курсы повышения квалификации действует скидка до 87%! Посмотреть каталог.
Комментарии
8Подождите! Тогда мы уже в налоговом учете не списываем стоимость капремонта в периоде несения затрат, как этого требует ст. 260 НК РФ? Теперь получается списание стоимости капремонта проводим также, как и в БУ, через амортизацию?
Это только у эксперта Клерка так получается. А по НК совсем не получается
Позволю себе высказать несогласие с точкой зрения, приведенной в данной статье. Далеко не всегда (а скорее, очень редко) можно пользоваться в налоговом учёте правилами бухгалтерского учёта.
Минфин достаточно давно обратил внимание на невозможность распространения правил бухучета на налогообложение основных средств (письмо Минфина России от 10.03.2011 N 03-03-20/18).
В данном письме подчеркнуто, что правила отражения в налоговом учёте операций, связанных с приобретением и владением амортизируемым имуществом, полностью урегулированы Кодексом, и, следовательно, порядок учета единиц амортизируемого имущества для целей налогообложения отличается от порядка учета инвентарного объекта в бухгалтерском учете. В налоговом учёте организация не вправе разделять или объединять объекты основных средств на отдельные инвентарные объекты, поскольку это не предусмотрено Налоговым кодексом. При этом отсутствие в Кодексе порядка выделения единиц учета в качестве отдельных инвентарных объектов не означает, что можно применять правила бухгалтерского учета.
Что касается расходов на крупные капитальные ремонты, то в налоговом учёте организация вправе создавать под предстоящие затраты резерв по правилам статьи 324 НК.
Вот! Спасибо за напоминание! Хотя если в налоговом учете сформировать объект капремонт и списывать не сразу в период ремонта, а через амортизацию, то получится что называется "сам дурак!". Ибо при наличии возможности единовременного списания ты какого-то фига начал списывать через амортизацию. А ну еще отказ в расходах по амортизации объекта получишь!
Чтобы в налоговом учёте списывать через амортизацию объект, его нужно отнести к какой-то амортизационной группе по классификатору. И даже если в Классификаторе такой объект найти, его СПИ исходя из данной амортизационной группы уж точно не будет соответствовать периоду между капитальными ремонтами основного средства. Потому что Классификатор (Постановление Правительства от 01.01.2002) ориентирован на срок физической годности объекта, а регламентный ремонт проводится не дожидаясь, пока объект придет в негодность.
Единственное когда можно состыковать бухгалтерские и налоговые расходы по крупным запчастям для ремонта, это если их стоимость не больше 100тыс. Тогда в налоговом учёте это можно отнести к материальным расходам, а списывать постепенно, это статья 254 НК позволяет делать.
Согласна с вами коллега, и ещё стоит помнить что например в комуналке сети положено ремонтировать по плану до того как они физически износятся, и на многих производствах тоже имеется планово-предупредительный ремонт.