Такие претензии от ИФНС получила подписчица нашего telegram-чата.
Ситуация такая: при УСН 6% доходы за 9 месяцев составили 700 тыс. руб., а в декабре был возврат покупателю, и доходы уменьшились на сумму возврата. В итоге за год доход стал 317 тыс. руб.
Но налоговики утверждают, что декларация заполнена некорректно. Они требуют, чтобы возврат был отражен тогда, когда была предоплата – за 9 месяцев (в строке 112). А по-другому у них программа не понимает.
По мнению ИФНС, значения в строках 110-113 должны либо увеличиваться, либо быть равны, но никак не уменьшаться.
Между тем, согласно статье 346.17 НК, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Кстати, были прецеденты, когда ИФНС и вовсе отказывала в учете возврата, считая, что это убыток прошлых периодов и при УСН «доходы» его учитывать нельзя. Но дело завершилось в пользу налогоплательщика (дело № А53-24985/2010).
Пользователи чата дают бухгалтеру такие советы:
ничего не менять и настаивать на том, что декларация заполнена правильно;
сдать уточненку, отразив возврат в том периоде, когда был аванс (и не важно, что он был позже);
изначально отнести аванс не на 62-й счет, а на 76 — чтобы и сам аванс, и его возврат прошли мимо декларации.
А как бы вы поступили в подобной ситуации?
Научитесь вести налоговый учет организаций и ИП на УСН, заполнять декларацию, уведомления по ЕНП и отчеты за работников без ошибок на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С».
Вы узнаете обо всех изменениях в УСН, сможете комфортно работать в 1С, вести учет по новым ФСБУ и успешно проходить проверки налоговиков.
Сейчас вы можете купить курс по специальной цене за 3 690 рублей вместо 15 950 рублей!
После обучения вы получите сертификат о прохождении программы.
Комментарии
10ну вообще должна программа все понимать. Есть письмо ФНС по повышенные ставки 8% и 20% и там как раз опсиан случай уменьшения дохода нарастающим итогом. Значит им этот случай известен и они понимают, что такое может быть.
Более того, скоро поправки в НК внесут как раз про уменьшение базы нарастающим итогом при повышенных ставках. А при УСН "доходы" база может уменьшиться только из-за возврата
Их программа (теперь) не понимает, кажется, налог к уменьшению. Поэтому для них и проблема с уменьшением базы.
У нескольких человек в ЛК ИП вижу, что в списке операций после выгрузки начислений за 02.05 (28.04) по УСН только те операции, которые в пользу ФНС. И естественно ИП становятся должниками. На уровне местных инспекций пока что как-то не комментируют эту ситуацию.
то есть строки 050, 080, 110 они игнорируют и начисляют только 020, 040, 070, 100, 120 ?
Пока не могу точно утверждать. У пары людей, у кого за эти дни увидел такое поведение с расхождением декларация/операции в ЛК, суммы уменьшения налога появляются в корректировках, а не в первичных декларациях. Возможно это из-за изменений по признанию сумм к уменьшению.
В первом случае корректировка из-за добора вычетов после пояснений, что доп. взнос за 2023 год можно взять в УСН за 2023 год. В первичной 020-040-070-100, в корректировке 020-040-070-110. По корректировке в ЛК сторнировано всё, а начислено 020-040-070 + ДОначислено (непонятно на основании чего) в размере 110 строки, то есть как бы проведена зеркальная операция. Хотя корректировка сдана до 25 апреля.
Во втором случае думали, что к 25.04 не успеют собрать данные, поэтому 24.04 отправили нулевую. Но 25.04 успели сдать корректировку с нормальным расчётом. К уменьшению по декларации налог во втором или третьем квартале. Начисления идут без этой суммы, как будто в декларации там была пустота, а не уменьшение.
так и должно быть. В уточненках уменьшение пройдет только после камералки. В первичных - сразу
Если доверять Клерку - https://www.klerk.ru/buh/news/584804/ - то уменьшение по корректировке до наступления срока уплаты должно отражаться не позднее срока уплаты.
Смотрю НК - с октября 2023 не вижу, чтобы изменили что-то в этом плане:
Если во втором описанном случае ещё не поспоришь - ведь там уменьшение внутри года, по авансам, то в первом сумма к уменьшению в принципе по итогам года + сдано до 02.05.
если уточненка сдана до 02.05, то да, начисление должно быть как по первичной - сразу, даже если оно на уменьшение
Была у меня такая же ситуация пару лет назад. Декларацию переделывать не стала. Написала пояснения. Больше вопросов не задавали.